Studiu de caz: Declaratia rectificativa si compensarea in bani a CO neefectuat

Valabil la 26.09.2011

Neefectuarea concediului de odihna de catre salariati obliga angajatorul la plata zilelor respective, insa numai in anumite situatii. Un astfel de caz este reprezentat de o companie din cadrul careia o angajata pleaca in luna iulie, iar societatea este instiintata abia doua luni mai tarziu ca salariata in cauza avea 5 zile de concediu pe care nu le efectuase. Data fiind aceasta situatie, angajatorul va trebui sa plateasca perioada de concediu de odihna neefectuat. Va fi posibil ca aceasta plata sa se faca fara intocmirea declaratiilor rectificative?

In conformitate cu dispozitiile art. 40 alin. (2) lit. c) din Codul muncii, republicat, angajatorului ii revine obligatia sa acorde salariatilor toate drepturile ce decurg din lege, din contractul colectiv de munca aplicabil si din contractele individuale de munca. Dreptul la concediu de odihna anual, la indemnizatia de concediu de odihna si compensarea in bani a zilelor de concediu de odihna neefectuat in cazul incetarii contractului individual de munca sunt drepturi ce decurg din lege.

Astfel, potrivit art. 146 alin. (4) din Codul muncii, republicat, compensarea in bani a concediului de odihna neefectuat este permisa numai in cazul incetarii contractului individual de munca. Asadar, concediul de odihna neefectuat se compenseaza in bani in cazul incetarii contractului individual de munca si se plateste odata cu plata ultimilor drepturi salariale cuvenite.

Suma reprezentand compensarea in bani a concediului de odihna neefectuat se adauga la venitul brut din salarii realizat aferent lunii in care are loc incetarea contractului individual de munca, asupra caruia se calculeaza impozitul si toate contributiile aferente. Potrivit prevederilor pct. 129 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 59 din Codul fiscal aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care se constata elemente care genereaza modificarea veniturilor din salarii si/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul a efectuat calculul impozitului lunar, recalcularea drepturilor respective si stabilirea diferentelor de impozit constatate se efectueaza pentru luna la care se refera, iar diferentele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat incepand cu luna constatarii. Corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de angajatori si retinute de catre acestia de la asigurati pentru perioade ulterioare datei de 01 ianuarie 2011 se realizeaza prin declaratia rectificativa a formularului 112 intocmita conform procedurii precizate in HG 1397/2010.

Astfel, intrucat veniturile salariale platite nu reflecta situatia corecta, va trebui sa rectificati Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta lunii iulie 2011, luna in care a avut loc incetarea contractului individual de munca.

Potrivit pct. 2 Caseta "Declaratie rectificativa" subpct. 2.1 - 2.2 de la pct. II. Completarea declaratiei, sectiunea A. Anexa nr. 1, cuprinse in anexa nr. 7 - Instructiuni de completare a formularului "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit și evidenta nominala a persoanelor asigurate" la Hotararea Guvernului nr. 1397/2010:

2.1.Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate poate fi corectata de contribuabili din proprie initiativa, prin depunerea unei declaratii rectificative.
2.2.Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru:
- corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de angajatori si entitati asimilate angajatorilor si retinute de catre acestia de la asigurati;
Prin urmare, pentru situatia prezentata apreciem ca trebuie sa faceti declaratie rectificativa.