Asigurarile de viata suportate de angajator. Reglementari legislative si tratament fiscal

Asigurarile de viata suportate de angajator. Tratament fiscal

Angajatorul poate acorda beneficii suplimentare salariatilor, inlusiv plata primelor de asigurare de viata.

Acest beneficiu trebuie prevazut  expres in contractul individual sau colectiv de munca si stabilit prin regulamentul intern al angajatorului.

In ceea ce priveste tratamentul fiscal, potrivit art 76 din Codul fiscal, primele de asigurare platite de catre angajator pentru angajatii proprii sunt considerate avantaje in bani sau in natura. Aceasta inseamna ca valoarea primei platite in numele fiecarui salariat se adauga la veniturile brute ale acestuia si se supune tuturor taxelor salariale obligatorii, si anume:

• Impozitul pe venit, conform legislatiei in vigoare;
• Contributia la pensii (CAS) – 25%;
• Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) – 10%;
• Contributia asiguratorie pentru munca (CAM) – 2,25% datorata de angajator.

Conferinta practica REGES-ONLINE - cu demonstratii LIVE in platforma dedicata specialistilor HR, payroll si angajatorilor, in cadrul careia lectorul Rodica Mantescu, reputat specialist in relatii de munca

Evenimentul are loc in data de 26 februarie!!  Inregistreaza-te AICI>>

Monografie contabila

Inregistrarile contabile aplicabile pentru asigurarile de viata suportate de angajator sunt:

1. Inregistrarea datoriei fata de asigurator:
% = 401 Furnizori
4282 Alte creante in legatura cu personalul (cu partea reprezentand avantaj)
6457 Cheltuieli privind contributia unitatii la primele de asigurare voluntara de sanatate cu suma neimpozabila

Explicatia utilizarii contului 4282

Cand institutia/firma achita prima de asigurare in numele angajatului (ca avantaj in natura), aceasta suma este considerata o creanta temporara a institutiei asupra angajatului, deoarece avantajul este in favoarea acestuia, dar inregistrarea initiala a sumei platite de institutie apare ca o creanta (4282) pana la regularizare prin statul de salarii.

2. inregistrarea achitarii asigurarii/ primei de asigurare
401 Furnizori sau 462 Creditori diversi = 5311 Casa in lei sau 5121 Conturi la banci in lei

3. inregistrarea cheltuielilor cu salariile cuvenite salariatului:

Aventura continua Fise interactive pentru clasa pregatitoare - Comunicare in limba romana

Vezi AICI detalii

Teste rezolvate pentru examenul de titularizare - Consiliere psihopedagogica

Vezi AICI detalii

Modele de texte pentru nota 10 la Evaluarea Nationala clasa a VIII-a

Vezi AICI detalii

4. inregistrarea cheltuielii cu avantajul in natura acordat reprezentand contravaloarea primei de asigurare impozabila
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate ;

5. retinerea impozitului pe salarii si a contributiilor datorate de angajat:
421 Personal - salarii datorate = %
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
4315 Contributia de asigurari sociale
4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate;

6. inregistrarea contributiei asiguratorii pentru munca:
646 Cheltuieli privind contributia asiguratoare pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca;

7. inregistrarea decontarii contravalorii avantajului acordat reprezentand contravaloarea asigurarii/avantajului (la nivelul sumelor inregistrate in cont 6421):
421 Personal - salarii datorate = 4281 Alte datorii in legatura cu personalul;

Cand institutia/firma plateste asigurarea pentru angajat, aceasta valoare este adaugata la salariul brut al acestuia, deoarece este considerata venit salarial. Institutia/firma a achitat asigurarea in numele angajatului, deci o parte din salariul brut nu va fi platita/achitata angajatului in numerar.

Pentru a reflecta acest lucru, suma considerata avantaj este transferata din contul 421 (salarii datorate) in contul 4281 "Alte datorii in legatura cu personalul".
Suma aferenta asigurarii nu este platita efectiv angajatului, ci este considerata o obligatie salariala (partea de salariu net) care va fi achitata in alt mod, adica prin avantajul in natura.

8. regularizarea datoriei si creantei salariatului fata de unitate:
4281 Alte datorii in legatura cu personalul = 4282 Alte creante in legatura cu personalul;

Astfel, prin acesta regularizare:
Contul 4281 reflecta datoria angajatorului fata de salariat pentru avantajul in natura (asigurarea achitata in numele acestuia).
Contul 4282 reflecta creanta angajatorului asupra salariatului, adica suma achitata de firma pentru avantajul acordat.

In aceasta etapa, relatia dintre angajator si angajat in ceea ce priveste asigurarea este inchisa contabil. Firma a platit suma pentru asigurare, iar salariatul a beneficiat de ea sub forma unui avantaj salarial. Regularizarea arata ca aceste doua pozitii (creanta si datorie) s-au anulat reciproc.

Contul 4281 este folosit pentru a evidentia obligatia angajatorului fata de angajat in ceea ce priveste avantajele in natura acordate (cum ar fi prima pentru asigurarea de viata). Acesta nu implica o plata efectiva, ci doar o recunoastere a datoriei institutiei fata de salariat.

Contul 4282 "Alte creante in legatura cu personalul" este utilizat pentru a inregistra suma platita de institutie in numele angajatului pentru asigurarea de viata. Aceasta reprezinta o creanta temporara asupra salariatului, pana cand se face regularizarea.

Regularizarea inchide cele doua conturi (4281 si 4282), indicand ca angajatorul si angajatul nu mai au datorii sau creante legate de acest avantaj in natura.

9. plata salariului:
421 Personal - salarii datorate = 5311 Casa in lei / 5121 Conturi la banci in lei.