CAS si CASS de platit in cazul unui Contract de mandat director

 

Intrebare: Care sunt obligatiile mandatarului si cele ale mandatatului fata de bugetul asigurarilor sociale si de bugetul asigurarilor sociale de sanatate care rezulta in urma numirii directorului general din randul salariatilor societatii, contractul sau individual de munca fiind suspendat pe durata mandatului?

Pune si tu o intrebare Specialistilor in Legislatia Muncii
Detalii Click Aici

Raspuns: In cazul directorilor societatilor comerciale pe actiuni, prin derogare de la art. 5 din Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu modificarile si completarile ulterioare, remuneratia directorilor obtinuta in temeiul contractului de mandat este asimilata salariului, din punctul de vedere al obligatiilor decurgand, pentru director si societatea comerciala, din legislatia privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, inclusiv dreptul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, din legislatia privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, precum si din legislatia privind asigurarile de sanatate (art. 152 alin. (3) din Legea nr. 31/1990).

Asadar, asupra remuneratiei obtinute de directorii societatilor comerciale pe actiuni in baza contractului de mandat se datoreaza contributiile individuale la sistemul asigurarilor sociale de stat, la sistemul asigurarilor sociale de sanatate si la sistemul asigurarilor pentru somaj.

In plus, potrivit art. 152 alin. (3) din Legea nr. 31/1990, societatea comerciala datoreaza contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de stat, la sistemul asigurarilor sociale de sanatate, la sistemul asigurarilor pentru somaj, precum si la sistemul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale.De asemenea, angajatorul datoreaza contributia pentru concedii si indemnizatii.

Prevederile art. 197 alin. (4) din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, stabilesc ca „dispozitiile privitoare la administrarea societatilor pe actiuni nu sunt aplicabile societatilor cu raspundere limitata, indiferent daca sunt sau nu supuse obligatiei de auditare”.

Avand in vedere aceasta dispozitie legala, directorilor societatilor comerciale cu raspundere limitata nu le sunt aplicabile dispozitiile art. 152 alin. (3) din Legea nr. 31/1990.

In cazul directorilor societatilor comerciale cu raspundere limitata, contributiile la sistemul asigurarilor sociale de stat si la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza in urmatoarele conditii:

Contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat

In temeiul art. 61 alin. (1) din Legea nr. 19/2000, persoanele prevazute la art. 5 alin. (1) pct. IV si V care au cel putin varsta de 18 ani sunt obligate sa se asigure pe baza declaratiei de asigurare.

Printre persoanele prevazute la art. 5 alin. (1) pct. IV, la lit. b) sunt prevazuti si administratorii sau managerii care au incheiat contract de administrare sau de management.

Aceste persoane datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea.

In conformitate cu prevederile art. 18 alin.(1) lit.a) din Legea nr. 12/2010 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2010, pentru anul 2010 cotele de contributie de asigurari sociale se stabilesc dupa cum urmeaza:

a) 31,3% pentru conditii normale de munca, datorata de angajator si angajati, din care 10,5% datorata de angajati si 20,8% datorata de angajatori;

b) 36,3% pentru conditii deosebite de munca, datorata de angajator si angajati, din care 10,5% datorata de angajati si 25,8% datorata de angajatori;

c) 41,3% pentru conditii speciale de munca, datorata de angajator si angajati, din care 10,5% datorata de angajati si 30,8% datorata de angajatori.

Baza de calcul o constituie venitul brut inscris in declaratia de asigurare.

Plata contributiei se face lunar de catre directorul beneficiar al remuneratiei, pe baza calculului efectuat si comunicat de casa teritoriala de pensii la care este asigurat.

Directorii societatilor comerciale cu raspundere limitata sunt exceptati de la obligativitatea depunerii declaratiei de asigurare si in consecinta de la plata contributiei daca beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de Legea nr.19/2000 sau daca se regasesc in situatiile prevazute la art. 5 alin. (1) pct. I, II si III din aceeasta lege.

Situatiile prevazute la art. 5 alin. (1) pct. I, II si III sunt:

I. persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca si functionarii publici;

II. persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti, ale caror drepturi si obligatii sunt asimilate, in conditiile prezentei legi, cu ale persoanelor prevazute la pct. I;

III. persoanele care beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii, denumite in continuare someri;

Asadar, directorii societatilor comerciale cu raspundere limitata nu sunt obligati la plata contributiei la sistemul asigurarilor sociale de stat daca, in acelasi timp, realizeaza si venituri in baza unui contract individual de munca.

Contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate

Contributia la asigurarile sociale de sanatate se datoreaza in baza prevederilor art. 257 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, potrivit carora, contributia lunara a persoanei asigurate se stabileste sub forma unei cote de 5,5%, care se aplica asupra veniturilor din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit.

Directorii societatilor comerciale cu raspundere limitata datoreaza contributia individuala (5,5%) la asigurarile sociale de sanatate, indiferent daca realizeaza venituri si din alte surse si indiferent de nivelul acestor venituri.

Societatile comerciale la care isi desfasoara activitatea aceste persoane datoreaza contributia angajatorului (5,2%) intrucat veniturile respective sunt asimilate salariului din punctul de vedere al legislatiei fiscale si intra in fondul de salarii realizat, conform art. 258 alin. (2) din Legea nr. 95/2006 si art. 3 din Normele metodologice aprobate prin Ordinul nr. 617/2007.

Pune si tu o intrebare Specialistilor in Legislatia Muncii
Detalii Click Aici

Obligatia virarii ambelor contributii revine societatii comerciale, care plateste remuneratia directorului conform art. 257 alin. (7) din Legea nr. 95/2006.