LEGISLATIAMUNCII.RO
"In anul 2023, institutia a retinut si virat CAS si CASS aferent unui contract pe drepturi de autor incheiat cu o persoana fizica. Acestea au fost calculate la nivel maxim (12 salarii minime) conform prevederilor Codului fiscal in vigoare la acea data. Institutia mai are de platit in 2024 un partial din acest contract pentru servicii realizate si facturate de autor in decembrie 2023. Intrebarea noastra este: Avand in vedere modificarile Codului fiscal prin Legea 296/2023, dorim sa stim daca la plata pe care urmeaza sa o facem anul acesta pentru acelasi contract din 2023, va trebui sa calculam si diferentele de CAS si CASS si sa le viram pe destinatiile legale."
Raspunsul specialistilor:
Conform prevederilor articolului 70 din Codul Fiscal, veniturile provenite din drepturi de proprietate intelectuala se refera la castigurile obtinute din exploatarea drepturilor industriale, precum inventii, know-how, marci inregistrate, francize si alte drepturi similare, care sunt recunoscute si protejate prin documente oficiale emise de institutii specializate.
Acesta include, de asemenea, contractele de drepturi de autor si drepturile conexe. Anul 2024 aduce ca schimbare principala faptul ca venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se calculeaza prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. Totodata, daca venitul net depaseste pragul de 12 salarii minime brute pe tara, contribuabilii sunt obligati sa achite si contributiile sociale, contributia la fondul de pensii (CAS), in valoare de 25% si asigurarea de sanatate (CASS) in procent de 10%.
Asadar, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, art. 70 din Codul fiscal stabileste ca venitul net se calculeaza prin scaderea unei cote forfetare de 40% din venitul brut. Este o abordare simplificata, care faciliteaza calculul venitului net pentru contribuabili.
Contractul de Munca 160 de formulare EDITABILE obligatorii prin lege
Consilier Ghid complet de Salarizare ReviSal si Contributii sociale
Hartuirea si discriminarea la locul de munca Legislatie explicata si studii de caz
Art. 72 si 73 abordeaza modul de impozitare a veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala. Impozitul pentru aceste venituri este calculat si retinut de platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 10% la venitul brut si trebuie platit la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare. Exista, de asemenea, optiunea pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, cu o cota de impozitare de 16% asupra venitului brut.
Pentru anul 2024, impozitul pe veniturile din drepturi de autor se determina prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului net. Acest impozit este retinut la sursa de catre entitatile care platesc aceste venituri, in momentul efectuarii platii.
In privinta altor taxe pentru veniturile din drepturi de autor in 2024, daca venitul net anual depaseste 12 salarii minime brute pe tara (aproximativ 26.760 lei), se datoreaza si contributiile sociale: Contributia de Asigurari Sociale (CAS) de 25% si Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate (CASS) de 10%. Daca persoana in cauza depaseste acest prag pentru multiple contracte, contributiile sociale vor fi platite doar de o singura institutie. Contribuabilul va desemna entitatea responsabila pentru plata CAS si CASS, iar aceasta va depune declaratia fiscala 112 pana pe data de 25 a lunii urmatoare pentru obligatiile fiscale datorate.
CAS drepturi de autor
Pentru plata CAS se analizeaza daca venitul net obtinut din drepturi de autor se incadreaza in plafonul anual de cel putin 12/24 salarii minime brute pe tara aferente anului 2023, astfel:
- daca venitul net este mai mic decat plafonul de 12 salarii minime brute pe tara, respectiv de 36.000 lei (3.000 lei x 12), nu se datoreaza CAS;
- daca venitul net este intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 36.000 lei (3.000 lei x 12) inclusiv si 72.000 lei (3.000 lei x 24), se datoreaza CAS in suma de 9.000 lei (36.000 lei x 25%)
- daca venitul net este peste plafonul de 24 salarii minime brute pe tara inclusiv, respectiv peste 72.000 lei (3.000 lei x 24) inclusiv, CAS datorata este in suma de 18.000 lei (72.000 lei x 25%).
Pentru plata CAS se analizeaza daca venitul net obtinut din drepturi de autor se incadreaza in plafonul anual de cel putin 12/24 salarii minime brute pe tara aferente anului 2024, astfel:
- daca venitul net este mai mic decat plafonul de 12 salarii minime brute pe tara, respectiv de 39.600 lei (3.300 lei x 12), nu se datoreaza CAS;
- daca venitul net este intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 39.600 lei (3.300 lei x 12) inclusiv si 79.200 lei (3.300 lei x 24), se datoreaza CAS in suma de 9.900 lei (39.600 lei x 25%)
- daca venitul net este peste plafonul de 24 salarii minime brute pe tara inclusiv, respectiv peste 79.200 lei (3.300 lei x 24) inclusiv, CAS datorata este in suma de 19.800 lei (79.200 lei x 25%).
CASS drepturi de autor
Pentru anul 2023:
Din punct de vedere al CASS, potrivit art. 170 alin. (2) lit. b) si alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:
Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), dupa cum urmeaza:
(...)
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 72 1, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73; (...)
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
Pentru plata CASS se analizeaza daca venitul net obtinut din drepturi de autor se incadreaza in plafonul anual de cel putin 6/12/24 salarii minime brute pe tara aferente anului 2023, astfel:
- daca venitul net este mai mic decat plafonul de 6 salarii minime brute pe tara, respectiv de 18.000 lei (3.000 lei x 6), nu se datoreaza CASS;
- daca venitul net este intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 18.000 lei (3.000 lei x 6) inclusiv si 36.000 lei (3.000 lei x 12), se datoreaza CASS in suma de 1.800 lei (18.000 lei x 10%);
- daca venitul net este intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 36.000 lei (3.000 lei x 12) inclusiv si 72.000 lei (3.000 lei x 24), se datoreaza CASS in suma de 3.600 lei (36.000 lei x 10%)
- daca venitul net este peste plafonul de 24 salarii minime brute pe tara inclusiv, respectiv peste 72.000 lei (3.000 lei x 24) inclusiv, CASS datorata este in suma de 7.200 lei (72.000 lei x 10%).
Pentru anul 2024 - drepturi de autor
Potrivit art. 170 alin. (2), alin. (3) lit. a) si alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:
(2) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (5), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
(3) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
a)venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
(...)
(5) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:
a)nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b)nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c)nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
Pentru plata CASS se analizeaza daca venitul net obtinut din drepturi de autor se incadreaza in plafonul anual de cel putin 6/12/24 salarii minime brute pe tara aferente anului 2024, astfel:
- daca venitul net este mai mic decat plafonul de 6 salarii minime brute pe tara, respectiv de 19.800 lei (3.300 lei x 6), nu se datoreaza CASS;
- daca venitul net este intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 19.800 lei (3.300 lei x 6) inclusiv si 39.600 lei (3.300 lei x 12), se datoreaza CASS in suma de 1.980 lei (19.800 lei x 10%);
- daca venitul net este intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 39.600 lei (3.300 lei x 12) inclusiv si 79.200 lei (3.300 lei x 24), se datoreaza CASS in suma de 3.960 lei (3.960 lei x 10%)
- daca venitul net este peste plafonul de 24 salarii minime brute pe tara inclusiv, respectiv peste 79.200 lei (3.300 lei x 24) inclusiv, CASS datorata este in suma de 7.920 lei (79.200 lei x 10%).
In concluzie, avand in vedere ca dvs. efectuati plata in anul 2024 pentru un serviciu prestat in baza unui contract de drepturi de autor, desi facturarea s-a realizat la finele anului 2023,va veti raporta l dispozitiile legale de la data efectuarii latii de catre dvs., in speta urmand a calcula si diferentele de CAS si CASS pe care le veti vira pe destinatiile legale.
Un raspuns oferit in februarie 2024, de catre Florentina Buzea, de la PortalInstitutiiPublice. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si administratie publica.
Noutati
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML