Detasare internationala in alt stat UE. Ce impozit si contributii sociale se retin?

In randurile de mai jos, analizam cazul unei societati infiintate in Romania, dar fara activitati in tara. Societatea din Romania infiinteaza un punct de lucru in Italia pentru realizarea unor lucrari de constructii in tara straina. Vom stabili in ce conditii se va putea face detasarea internationala a muncitorilor romani, stabilind si care vor fi contributiile sociale si impozitul datorate.

In ceea ce priveste impozitul pe venit, conform art. 55 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal
nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit,  sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile in Romania numai in situatia in care Romania are drept de impunere.

Pct. 87 indice 5 alin. (1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003
privind Codul fiscal, veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea.

In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi desfasoara activitatea.
Termenul prevazut de Conventia incheiata intre guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii Italiene pentru evitarea dublei impuneri in materie de impozite pe venit si pe avere si pentru prevenirea evaziunii fiscal este de 183 de zile in orice perioada de 12 luni, incepand sau sfarsind in anul fiscal vizat.

Daca salariatul este prezent in Italia pe o perioada care depaseste termenul de 183 de zile, impozitul se datoreaza in Italia iar angajatorul din Romania care efectueaza plata veniturilor din salarii nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine Italiei.

Impozitul se datoreaza in Romania daca salariatul este prezent in Italia pe o perioada mai mica de 183 de zile.

Daca, desi initial se stabileste ca salariatul va fi prezent in Italia pentru o perioada mai mare  de 183 de zile, intervine incetarea activitatii in strainatate inainte de expirarea acestui termen, impozitul se datoreaza in Romania.

Daca societatea nu a desfasurat activitati in Romania nu poate obtine documentul portabil A1. Drept urmare, contributiile sociale vor fi datorate in Italia potrivit legislatiei aplicabile in acest stat.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcodulmuncii.ro