Veniturile asupra carora nu se calculeaza impozit pe venit conform Noului Cod Fiscal 2016

Conform Noului Cod Fiscal 2016, nu sunt venituri impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a)- ajutoarele de inmormantare
- ajutoarele pentru bolile grave si incurabile
- ajutoarele pentru dispozitive medicale
- ajutoarele pentru nastere
- ajutoarele pentru pierderi produse in gospodarii proprii ca urmare a calamitatilor naturale
- veniturie ce reprezinta cadouri in bani si/ sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora
- contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului
- contravaloarea serviciilor turistice si/ sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.

Atentie la faptul ca nu sunt impozabile, in masura in care valoarea lor nu depaseste 150 de lei pentru fiecare persoana in parte urmatoarele: cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie.

Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor precizate mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget.


b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, conform cu legea in vigoare

c) hrana acordata de angajatori angajatilor, in cazul in care potrivit legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii

d) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii ori caminului militar de garnizoana si de unitate, conform repartitiei de serviciu, nmirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensatia lunara pentru chirie pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;

e) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare a intereselor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, conform cu legislatia in vigoare

f) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a dreptului de echipament, care se acorda conform legislatiei in vigoare

g) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii

h) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati, conform legii, pe perioada delegarii/ detasarii, dupa caz, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare

i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii/ detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/ mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. m), precumsi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii.

k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. n), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.

Asa cum precizeaza Noul Cod Fiscal, plafonul zilnic neimpozabil se acorda doar daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii

l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respetiv delegarii sau detasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare

m) sumele primite, conform dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;

n) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate personalului din institutiile publice, potrivit legii

0) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activitati dependente desfasurate la bordul navelor in apele internationale.

Exceptie fac veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile in Romania numai in situatia in care Romania are drept de impunere.

p) cheltuielile efectuate de angajatori/ platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare. mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/ platitor

q) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu

r) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora

s) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite

s2) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel conform cu legislatia privind pensiile facultative de catre ASF, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale UE sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 de euro anual pentru fiecare persoana

t) primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 de euro anual pentru fiecare persoana

t2) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cote de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68 alin. (7) lit. K).

Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.

Noul Cod Fiscal 2016 mai precizeaza si faptul ca indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada delegarii in alta localitate, in Romania si in strainatate, se considera venituri aferente lunii in care se aproba decontul. Impozitul se calculeaza si se retine prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor afwerente lunii respective, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.

In cazul indemnizatiilor si oricaror altor sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada detasarii/ deplasarii, conform prevederilor alin. (2) lit. k)-n), impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.