Venituri asupra carora nu se aplica impozitul pe venit in 2016

Conform Noului Cod Fiscal 2016, urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca  al  salariatului,  contravaloarea  serviciilor  turistice  si/sau  de  tratament,  inclusiv  transportul,  pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.

Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori  ai  acestora,  cu  ocazia  Pastelui,  zilei  de  1  iunie,  Craciunului  si  a  sarbatorilor  similare  ale  altor  culte
religioase,  precum  si  cadourile,  inclusiv  tichetele  cadou,  oferite  salariatelor  cu  ocazia  zilei  de  8  martie  sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele
de mai sus, nu depaseste 150 lei.

Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget;

b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare;

c)  hrana  acordata  de  angajatori  angajatilor,  in  cazul  in  care  potrivit  legislatiei  in  materie  este  interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii;

d) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii ori caminului militar de garnizoana si de unitate, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensatia lunara pentru chirie pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;

e) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare a  intereselor  publice,  a  angajatilor  consulari  si  diplomatici  care  lucreaza  in  afara  tarii,  in  conformitate  cu legislatia in vigoare;

Mai multe informatii in Noul Cod Fiscal, disponibil pe Portal Codul Fiscal >>>


f)  contravaloarea  echipamentelor  tehnice,  a  echipamentului  individual  de  protectie  si  de  lucru,  a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si  securitatea  in  munca,  precum  si  a  uniformelor  obligatorii  si  a  drepturilor  de  echipament,  ce  se  acorda potrivit legislatiei in vigoare;

g)  contravaloarea  cheltuielilor  de  deplasare  pentru  transportul  intre  localitatea  in  care  angajatii  isi  au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;

h)  indemnizatiile  si  orice  alte  sume  de  aceeasi  natura,  primite  de  salariati,  potrivit  legii,  pe  perioada delegarii/detasarii,  dupa  caz,  in  alta  localitate,  in  tara  si  in  strainatate,  in  interesul  serviciului,  in  limita plafonului  neimpozabil  stabilit  la  alin.  (2)  lit.  k),  precum  si  cele  primite  pentru  acoperirea  cheltuielilor  de transport si cazare;

i)  indemnizatiile  si  orice  alte  sume  de  aceeasi  natura,  primite  de  salariatii  care  au  stabilite  raporturi  de munca  cu  angajatori  nerezidenti,  pe  perioada  delegarii/detasarii,  dupa  caz,  in  Romania,  in  interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la  societatile  administrate  in  sistem  dualist  si  ai  consiliului  de  supraveghere,  potrivit  legii,  si  de  catre manageri, in baza contrac tu lui de management prevazut de lege, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. m), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;

k)  indemnizatiile  si  orice  alte  sume  de  aceeasi  natura,  primite  pe  perioada  deplasarii  in  Romania,  in interesul  desfasurarii  activitatii,  de  catre  administratori  sau  directori,  care  au  raporturi  juridice  stabilite  cu
entitati nerezidente, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. n), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.

Plafonul  zilnic  neimpozabil  se  acorda  numai  daca  durata  deplasarii  este  mai  mare  de  12  ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;

l)  indemnizatiile  si  orice  alte  sume  de  aceeasi  natura  primite  de  persoanele  fizice  care  desfasoara  o activitate in baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respectiv delegarii sau detasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

m)  sumele  primite,  potrivit  dispozitiilor  legale,  pentru  acoperirea  cheltuielilor  de  mutare  in  interesul serviciului;

n) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate personalului din institutiile publice, potrivit legii;

o)  sumele  sau  avantajele  primite  de  persoane  fizice  din  activitati  dependente  desfasurate  intr-un  stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activitati dependente desfasurate la bordul  navelor  in  apele  internationale.  Fac  exceptie  veniturile  salariale  platite  de  catre  sau  in  numele  unui angajator  care  este  rezident  in  Romania  ori  are  sediul  permanent  in  Romania,  care  sunt  impozabile  in
Romania numai in situatia in care Romania are drept de impunere;

p) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care
isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice   respective,   pregatire   legata   de   activitatea   desfasurata   de   persoanele   respective   pentru
angajator/platitor;

q) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;

r) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;

s) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite;

s) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu
legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati  autorizate  stabilite  in  state  membre  ale  Uniunii  Europene  sau  apartinand  Spatiului  Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

t)  primele  de  asigurare  voluntara  de  sanatate  conform  Legii  nr.  95/2006,  republicata,  suportate  de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

t) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68 alin. (7) lit. k).

Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.

 Indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada delegarii in alta localitate,  in  Romania  si  in  strainatate,  se  considera  venituri  aferente  lunii  in  care  se  aproba  decontul.

Conform Noului Cod Fiscal, impozitul se calculeaza si se retine prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80
si 82, dupa caz.

 Pentru  indemnizatii  si  orice  alte  sume  de  aceeasi  natura,  impozabile,  primite  pe  perioada detasarii/deplasarii, potrivit prevederilor alin. (2) lit. k)-n), impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.


Mai multe informatii in Noul Cod Fiscal, disponibil pe Portal Codul Fiscal >>>

de Legislatia Muncii