In atentia angajatorilor! Participarea salariatilor la profit

In cadrul sistemelor de cointeresare a salariatilor in obtinerea unor cat mai bune rezultate de catre societatea in care isi desfasoara activitatea sau doar pentru acordarea unor prime, un rol important il ocupa participarea acestora la profit.

Sumele cuvenite pentru participarea salariatiilor la profit reprezinta venituri realizate urmare calitatii de salariat potrivit art. 55 alin. (1) din Codul fiscal, si se vor cuprinde in venitul brut lunar supus impozitului pe salarii. in temeiul art. 296 indice 4 si 5 coroborat cu art. 296 indice 18 din Codul fiscal, angajatorii au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira lunar contributiile de asigurari sociale obligatorii determinate asupra bazei de calcul reprezentata de suma castigurilor brute realizate.

In ceea ce priveste posibilitatea participarii salariatilor la profit, in cazul societatilor cu capital privat Legea nr. 31/1990 astfel cum a fost modificata prin Legea nr. 161/2003, aceasta nu mai prevede participarea salariatilor ca destinatie expres mentionata a repartizarii profitului, ci doar pentru fondatori (art. 183 din Legea nr. 31/1990). Ramane valabila, potrivit Legii nr. 64/2003, repartizeaza profitului contabil ramas dupa deducerea impozitului pe profit pe diverse destinatii printre care si participarea salariatilor la profit, dar numai pentru societatile nationale, companiile nationale si societatile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si regiile autonome.

In acest acest context, desi exista si abordarea potrivit careia nu exista o restrictionare a conditiilor si termenelor de acordare de sume reprezentand stimulentele/cote-parti din fondul de participare la profit intrucat adunarea generala este suverana in stabilirea acestora, contractele colective de munca incheiate la nivel national de pana acum prevazand aceste sume ca adaosuri la salariu, pentru a nu expune societatea unor reincadrari a sumelor acordate salariatilor sub forma participarii la profit, va recomandam sa tratati acordarea acestor sume sub forma de prime pe langa salariu. in aceasta situatie toate contributiile sociale obligatorii vor fi datorate.

Din punct de vedere fiscal, aceste sume primite de salariati, indiferent de denumire sau de algoritmul de calcul reprezinta venituri realizate urmare calitatii de salariat potrivit art. 55 alin. (1) din Codul fiscal, si se vor cuprinde in venitul brut lunar supus impozitului pe salarii.
Repartizarea profitului contabil ramas dupa deducerea impozitului pe profit pe diverse destinatii printre care si participarea salariatilor la profit, va fi posibila, potrivit prevederilor Legii nr. 64/2003, dar numai pentru societatile nationale, companiile nationale si societatile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si regiile autonome.

in temeiul art. 296 indice 4 si 5 coroborat cu art. 296 indice 18 din Codul fiscal, angajatorii vor avea obligatia de a calcula, de a retine si de a vira lunar contributiile de asigurari sociale obligatorii determinate asupra bazei de calcul reprezentata de suma castigurilor brute.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2012, prin modificarea art. 296 indice 4 din Codul fiscal prin OUG nr. 125/2012, au fost incluse la alin. (1) lit. i), printre veniturile care se includ in castigul brut realizat din activitati dependente si sumele reprezentand participarea salariatilor la profit.

Cu referire la contributiile sociale obligatorii calculate asupra sumelor cuvenite pentru participarea salariatilor la profit, Codul fiscal astfel cum a fost modificat prin OUG nr.  125/2011 excepteaza in mod expres, incepand cu 1 ianuarie 2012, aceste venituri doar de la plata contribuției la Fondul de garantare a creanțelor salariale, in temeiul pct. 24 lit. e) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 296 indice 16 lit. f) din Codul fiscal, in masura in care sunt acordate potrivit prevederilor legale.
in acelasi context, al redefinirii art. 296 indice 16 din Codul fiscal, au fost eliminate prevederile art. 296 indice 16 alin. (1) si alin. (4) lit. f) din Codul fiscal care reglementau, anterior datei de 1 ianuarie 2012, exceptia de la calculul contributiei de asigurari sociale, al contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale si al contributiilor de asigurare pentru somaj, pentru sumele acordate sub aceasta forma in conformitate cu prevederile legale.

In acest acest context, in cazul societatilor cu capital privat, pentru a nu expune societatea unor reincadrari a sumelor acordate salariatilor sub forma participarii la profit din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, va recomandam sa tratati acordarea acestor sume sub forma de prime pe langa salariu, in aceasta situatie fiind datorate toate contributiile sociale obligatorii.