Contract de consultanta. Ce declaratii se depun si ce contributii se platesc?

Prezentam mai jos ce contributii platim si ce declaratii depunem pentru un contract de consultanta cu persoana fizica (durata contractului o luna).

Presupunand ca persoana fizica respectiva nu este o persoana fizica autorizata, contractul de consultanta fiind incheiat in conditiile generale ale Codului civil, persoana platitoare de venituri are obligatia calcularii, retinerii si virarii urmatoarelor impozite si contributii:

- impozit pe venit, fie ca impozit anticipat pe baza cotei de 10%, fie ca  impozit final pe baza cotei de 16%, conform optiunii beneficiarului de venit exprimata prin contract, dupa cum se prevede la art. 52 alin. 1 lit. b prima teza, alin. 2 lit. a si alin. 3, respectiv la art. 521 din Codul fiscal;

- contributia individuala de asigurari sociale (CAS) de 10,5% conform art. 29621 alin. 1 lit. f si art. 29626 alin. 1 lit. b si alin. 2 coroborate cu art. 29618 alin. 3 din Codul fiscal;

- contributia individuala de asigurari sociale de sanatate de 5,5% conform art. 29621 alin. 1 lit. f si art. 29626 alin. 1 lit. b si alin. 2 coroborate cu art. 29618 alin. 3 din Codul fiscal.

Daca persoana fizica respectiva obtine venituri si din alte surse, avand deja calitatea de asigurat in sistemul public de pensii (spre exemplu, sunt salariati - art. 6 alin. 1 pct. 1 lit. a din Legea 263/2010) nu mai datoreaza contributia de asigurari sociale - CAS pentru pensii -, in conformitate cu art. 29623 alin. 4 Cod fiscal. Pentru CASS nu se aplica aceasta exceptie, aceasta datorandu-se in orice situatie potrivit art. 29623 alin. 3 din Codul fiscal.

Atat impozitul pe venit, cat si contributiile sociale obligatorii se declara de catre platitorul de venit cu ajutorul formularului 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”.

De asemenea, platitorul de venit are obligatia depunerii declaratiei informative anuale 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit conform art. 93 din Codul fiscal.

Daca persoana fizica respectiva a incheiat contractul de consultanta in calitate de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice sau sa exercite o profesie libera, fiind inregistrat in acest scop la organul fiscal competent, atunci platitorul de venit nu mai are obligatia calcularii, retinerii si virarii nici a impozitului pe venit, nici a contributiilor sociale obligatorii conform art. 52 alin. 1 lit. b teza a doua si art. 29624 alin. 51 din Codul fiscal.