Tichete cadou oferite angajatilor cu ocazia Craciunului. Regim fiscal

Va informam ca tichetele cadou sunt reglementate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Astfel, conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.

Iata un studiu de caz prezentat pe PortalCodulMuncii, pentru a intelege mai bine cum se trateaza fiscal aceste situatii:

"Compania doreste sa plateasca angajatilor cu ocazia Craciunului suma de 1.500 de lei reprezentand prime de Craciun pentru angajati si prime pentru care este tratamentul fiscal pentru inregistrarea acestei cheltuieli? Care este suma maxima neimpozabila ce poate fi acordata pentru un angajat care are in intretinere 2 copii? Este necesara reglemantarea sumelor neimpozabile in contractul colectiv de munca?"

Raspunsul specialistilor: 

Consilier Ghid complet de Salarizare ReviSal si Contributii sociale

Vezi AICI detalii

Ghid complet Instructiuni proprii de securitate a muncii

Vezi AICI detalii

250 Modele Fise de Post

Vezi AICI detalii

(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie;
Cadourile in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei.

Exemple

a) Angajatorul acorda suma de 1500 de lei unui angajat fara copii minori cu ocazia Craciunului.

Din aceasta suma: 300 lei nu intra in baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale; 1200 de lei intra in baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale.

b) Angajatorul acorda suma de 1500 de lei unui angajat cu un copil minor cu ocazia Craciunului.

Suma de 600 lei nu va intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale (300 lei angajat si 300 lei copil minor), 900 de lei intra in baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale.

Ghid complet privind contributiile aferente veniturilor impozabile si neimpozabile! O lucrare unica pe piata lucrarilor dedicate domeniului salarizarii, detalii AICI >>>

c) Angajatorul acorda suma de 1500 de lei unui angajat care are doi copii minori cu ocazia Craciunului.

Suma de 900 lei nu va intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale (300 lei angajat si 300 lei copil 1 minor+ 300 lei copil 2 minor), 600 de lei intra in baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale.

d) In cazul in care doi salariati, sot si sotie lucreaza la acelasi angajator si au un copil minor – se acorda fara taxe cadouri/tichete cadou in suma de 1200 de lei neimpozabili (300 salariat + 300 copil; 300 lei salariata + 300 de lei copil).

e) In cazul in care doi salariati, sot si sotie lucreaza la acelasi angajator si au doi copii minori – se acorda fara taxe cadouri/tichete cadou in suma de 1800 de lei neimpozabili (300 salariat + 600 de lei copii, 300 salariata + 600 de lei copii).

Foarte important este ca modalitatea in care se acorda cadourile cu ocaziile de mai sus sa fie mentionata in contractul de munca sau in regulamentul intern. Spre exemplu, daca angajatorul acorda cadouri atat salariatului cat si fiecarui copil minor astfel trebuie sa fie reglementat in contractul de munca sau regulamentul intern.

Reglementarea din contractul de munca sau regulamentul intern trebuie sa priveasca cadouri nu prime.

Daca doriti sa acordati cadouri/prime cu alte ocazii decat acestea, valoarea acestora indiferent de cuantum reprezinta venit salarial taxat cu impozit pe venit si contributii sociale aferente veniturilor din salarii.

Un raspuns oferit in decembrie 2024, de catre expertii de la PortalCodulMuncii. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si resurse umane.