Contributiile pe care trebuie sa le plateasca angajatii nerezidenti
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate din Romania (SA) plateste indemnizatie de administrator unui membru al CA, delegat sa gestioneze activitatea societatii respective. Administratorul este cetatean bulgar si isi desfasoara activitatea de organizare si gestionare in special de la sediul societatii mama din Bulgaria, prezenta acestuia pe teritoriul Romaniei fiind cu caracter ocazional.
Pana acum i s-a retinut impozitul de 16% si a fost declarat ca impozit pe veniturile realizate din Romania de nerezidenti persoane fizice. Avand in vedere ca nu este cetatean roman, nu i s-au retinut/platit contributiile sociale. Din punct de vedere al impozitelor si contributiilor datorate de societatea din Romania, respectiv de administratorul - cetatean bulgar, s-a schimbat ceva odata cu Ordonanta 58/2010? Poate fi obligata persoana fizica straina la plata contributiilor sociale in Romania?
Raspuns:
Veniturile reprezentand remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane sunt considerate venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, conform art. 115 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal.
Conform art. 116 alin. 3 lit. a) din Codul fiscal, pentru veniturile ce reprezinta remuneratii primite de nerezidenti care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane, impozitul se calculeaza potrivit art. 57 din Codul fiscal, respectiv:
- Impozitul se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.
- Impozitul lunar se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
- In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
- Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.
- Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii. Obligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume revine organului fiscal competent.
Concluzionand, veniturile obtinute de un administrator nerezident in aceasta calitate sunt impozabile in mod similar veniturilor de natura salariala, iar persoana juridica romana care efectueaza plata remuneratiei are obligatia retinerii si platii impozitului pe salarii in cota de 16% aplicabila asupra bazei de calcul determinata in conformitate cu prevederile art. 57 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel cum se dispune prin art. 116 alin. 3 lit. a) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste administratorul nerezident acesta nu datoreaza contributii sociale in Romania, intrucat, neavand domiciliul in Romania, acesta nu are calitatea de asigurat, conform legislatiei de asigurari sociale din Romania.
Desi Normele metodologice de aplicare a prevederilor art. III din OUG nr. 58/2010, aprobate prin HG nr.791/2010 au omis sa reglementeze situatia persoanelor care realizeaza venituri profesionale dar au domiciliu in Romania, consideram ca aceste persoane nu datoreaza contributii sociale avand in vedere prevederile Legii nr. 19/2000, Legii nr. 95/2006, Legii nr.76/2002, O.U.G nr. 158/2005 si cele ale Legii nr. 346/2002.
Potrivit acestor acte normative numai persoanele care au domiciliu sau resedinta in Romania sunt asigurate si au obligatia de a plati contributii.
NOUTATI din Legislatie muncii
[Raluca Dimitriu] Webinar Probleme la incetarea CIM + modificari legislative
• zile libere platite pentru evenimente familiale deosebite;
• concediu de ingrijitor;
• absente de la locul de munca pentru situatii neprevazute.
Cum afecteaza aceste modificari legislative incetarea CIM?
Aflati raspunsul in cadrul Webinarului “Noi probleme practice privind incetarea CIM”.
de Legislatia Muncii
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
ARTICOLE SIMILARE
Patronii care angajeaza tineri pot primi bani din fondul de somajCadourile de 1 iunie se ofera copiilor minori ai angajatilorModel de CALCUL salariu net – persoane care beneficiaza de facilitatile introduse prin OUG 114/2018Asigurati CASS si surse de plata a CASSIn atentia restantierilor la bugetul general consolidat al statuluiULTIMELE ARTICOLE
OFICIAL! Ce noutati au aparut in legislatia muncii si cum trebuie gestionate de managerii HRVENITURI incluse in adeverinta pentru pensie, conform Legii nr. 360/2023Declaratia 112. Gestionarea noului model al declaratiei nu este deloc facila! Specialistii explica DE CENoutate pe piata muncii: persoanele fizice pot ANGAJA si plati legal personal pentru activitatile casnicePeste 70% dintre angajatori ofera extra beneficii, cu ocazia sarbatorilor de PasteARTICOLE SIMILARE
37 de modele de Regulament Intern. Afla cum te pot ajuta sa previi sanctiuni si litigii de muncaInscrieri la Seminarul National de Salarizare si Contributii SocialeCodul FISCAL se modifica! Schimbarea acordarii deducerilor personale, a impozitului pe profit si aparitia unui plafon lunar pentru beneficii extrasalarialeNumar impresionant de autorizatii de munca aprobate pentru 2013Angajatori straini cu salariati in Romania: Cum se declara asigurarile sociale de catre angajatorii NEREZIDENTI?ULTIMELE ARTICOLE
Venituri din salarii din strainatate. Taxe si declaratii in RomaniaVenituri din salarii din strainatate. Ce declaratii se vor depune in Romania?Detasarea transnationala si caracteristicile acesteia. Ce OBLIGATII va avea angajatorul?Declararea veniturilor SALARIALE din strainatate. Care va fi procedura?Angajatorii si antreprenorii care NU platesc taxele salariale catre stat risca sa ajunga la inchisoare, incepand cu 1 martie 2022ARTICOLE SIMILARE
Scutire la plata contributiei de sanatate, pentru pensii in plafonul de 740 leiAdministrator nerezident. Apare obligatia de inregistrare fiscala in lipsa documentului A1?Pensiile speciale care depasesc 10.000 de lei, IMPOZITATE cu 90%?Ce tratament aplicam primelor de asigurare?De ce angajatii din mediul privat ar putea avea salarii mai mici, odata cu modificarea Codului FiscalULTIMELE ARTICOLE
Salariata cu copil incadrat in grad de handicap. Scutire de IMPOZIT pentru veniturile salarialeBeneficiile acordate salariatilor - tratament fiscalPremiile acordate salariatilor sunt venituri din salarii? Specialistii explicaSume pentru plasarea copiilor salariatilor in unitati de educatie timpurie. CONDITII de neimpozabilitateAsigurare voluntara de sanatate suportata de salariat pentru membrii familiei. Se va deduce de la plata impozitului pe venit?ARTICOLE SIMILARE
Contributiile care se aplica asupra salariilor compensatoriiSporurile, plafonate la 20% din salariul de baza. Noile principii ale salarizarii bugetareDiurna pentru deplasari in strainatate. Posibilitatea acordarii in lei ulterior deplasarii cInregistrarea in CIM a bonusului din vanzariCAS si CASS in 2018. Cand vor incepe angajatorii sa plateasca cele trei contributii sociale obligatorii?ULTIMELE ARTICOLE
OBLIGATII de retinere din salariu ce revin angajatoruluiOFICIAL! Ce noutati au aparut in legislatia muncii si cum trebuie gestionate de managerii HRVENITURI incluse in adeverinta pentru pensie, conform Legii nr. 360/2023Declaratia 112. Gestionarea noului model al declaratiei nu este deloc facila! Specialistii explica DE CENoutate pe piata muncii: persoanele fizice pot ANGAJA si plati legal personal pentru activitatile casnice“Noutati despre Regulamentul Intern si CCM in 2024 - Legislatie si studii de caz”
Atentie la Controalele ITM!
Descarcati gratuit Raportul Special
» Detalii Click Aici « NOU: Sistemul e-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri!
» Detalii Click Aici « Important: Regulamentul Intern a fost modificat!
» Detalii Click Aici « NOU: Participati pe 17 mai la webinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024!
» Detalii Click Aici «