Remuneratia administratorului. Ce obligatii are angajatorul in ce priveste contributiile?

Stabilim, prin cele ce urmeaza, in ce masura este scutit la plata CAS si CASS pentru veniturile obtinute un administrator al propriei societati (microintreprindere). De asemenea, in cazul
repartizarii profitului ca dividende, vom vedea daca se datoreaza CAS si CASS.

Conform art. 5 din OUG 6/2011 pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii tineri, microintreprinderea apartinand intreprinzatorului debutant beneficiaza de urmatoarele facilitati:

a) acordarea de catre A.I.P.P.I.M.M. a unei alocatii financiare nerambursabile reprezentand cel mult 50%, dar nu mai mult de 10.000 euro sau echivalentul in lei, din valoarea proiectului aferent planului de afaceri, pentru care face dovada surselor de cofinantare. Alocatiile financiare nerambursabile se acorda in limita sumelor aprobate cu aceasta destinatie in bugetul Ministerului Economiei, Comertului si Mediului de Afaceri;

b) garantii acordate de Fondul National de Garantare a Creditelor pentru Intreprinderi Mici si Mijlocii - S.A. - I.F.N. (F.N.G.C.I.M.M.) pentru creditele contractate de beneficiari in vederea realizarii planurilor de afaceri acceptate de A.I.P.P.I.M.M., cu respectarea conditiilor prevazute in normele si procedurile interne ale institutiilor de credit si ale F.N.G.C.I.M.M., pana la cel mult 80% din valoarea creditului solicitat, in limita sumei de 80.000 euro sau echivalentul in lei;

 c) scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori, potrivit legii, pentru veniturile aferente timpului lucrat de cel mult 4 salariati, angajati pe perioada nedeterminata. Aceasta perioada constituie stagiu de cotizare in sistemul public de pensii, iar pentru stabilirea si calculul drepturilor prevazute de Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se utilizeaza castigul salarial mediu brut lunar, pentru care asiguratul plateste contributia individuala de asigurari sociale. Pentru fiecare salariat, scutirea nu se acorda pentru veniturile salariale lunare care depasesc cuantumul castigului salarial mediu brut pe economie din anul anterior;

d) scutirea de la plata taxelor pentru operatiunile de inmatriculare efectuate la oficiile registrului comertului pentru inregistrarea microintreprinderii, precum si de la plata tarifului pentru publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a IV-a;

e) consiliere, instruire si sprijin din partea O.T.I.M.M.C. al A.I.P.P.I.M.M. in a carui raza de competenta isi are sediul social.

Astfel, scutirea se acorda de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori, potrivit legii, pentru veniturile aferente timpului lucrat de cel mult 4 salariati, angajati pe perioada nedeterminata nu si pentru contributiile de asigurari sociale datorate pentru veniturile administratorilor.

Contributiile sociale datorate pentru remuneratia primita de administrator sunt aceleasi indiferent daca acesta mai realizeaza sau nu si venituri din salarii sau orice alte venituri.
Remuneratia  administratorului este exceptata in mod expres de la plata urmatoarelor contributii sociale:

- contributiilor de asigurari sociale pentru somaj (salariat si angajator) datorate bugetului asigurarilor pentru somaj (art. 296 indice 16 lit. c1) din Codul fiscal);

- contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat ( art. 296 indice 16 lit. d1) din Codul fiscal);

- contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale (art. 296 indice 16 lit. f) din Codul fiscal);

Rezulta ca pentru remuneratia administratorului indiferent daca acesta realizeaza sau nu si alte venituri se datoreaza:

- contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat si contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de stat;
- contributiile de asigurari sociale de sanatate (salariat si angajator) datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (FNUASS).

Baza de calcul o constituie remuneratia bruta.

In ceea ce priveste veniturile din dividende, acestea  sunt considerate venituri din investitii in conformitate cu prevederile art. 65 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.

Conform art. 296 indice 27 alin. (1) din Codul fiscal, contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza si de catre persoanele care realizeaza venituri din:

a) cedarea folosintei bunurilor;
b) investitii;
c) premii si castiguri din jocuri de noroc;
d) operatiunea de fiducie, potrivit titlului III;
e) alte surse, astfel cum sunt prevazute la art. 78.

Asadar, regula este ca pentru ca veniturile din investitii in care se incadreaza si veniturile din dividende se plateste contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate.

Conform art. 296 indice 27 alin. (2) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din investitii datoreaza contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate numai daca nu realizeaza intr-un an fiscal:

- venituri din salarii;
- venituri asimilate salariilor;
- venituri din indemnizatii de somaj;
- venituri din pensii;
- venituri in calitate de intreprinzator titular al unei intreprinderi individuale;
- venituri in calitate de  membru al unei  intreprinderi familiale;
-venituri in calitate de persoana cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;
- venituri din profesii libere;
- venituri din activitati agricole.
- venituri din asocieri fara personalitate juridica;
- venituri  din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent;
- venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;

Astfel, persoana fizica datoreaza contributie la sistemul asigurarilor sociale de sanatate pentru veniturile din dividende daca nu realizeaza unul dintre veniturile enumerate. Contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat nu se datoreaza pentru veniturile din dividende indiferent daca persoana care le realizeaza, realizeaza sau nu si alte venituri.

Sursa: PortalCodulMuncii.ro