Contributii. Baza de calcul - Exceptii generale si specifice

Se elimina din baza de calcul al tuturor contributiilor, printre altele:

a) Veniturile de natura sociala:
- ajutoarele de inmormantare
- ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale
- ajutoarele pentru bolile grave si incurabile
- ajutoarele pentru nastere
- cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, salariate, - maximum 150 lei/eveniment (Paste, Craciun, 1 iunie, 8 martie)
- contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului,
- costul prestatiilor pentru tratament si odihna,

Baza legala: Art. 29615 din Codul fiscal si pct. 19 din norme

BAZA DE CALCUL – EXCEPTII GENERALE

b) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului
c) indemnizatiile de instalare
d) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu
e) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar
f) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie, a altor drepturi de protectie a muncii, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare
g) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului in legatura cu activitatea desfasurata de acesta pentru angajator
h) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite

Baza legala: Art. 29615 din Codul fiscal

i) tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii
j) sumele sau avantajele primite de catre persoane fizice rezidente din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain
k) avantajele primite in legatura cu o activitate dependenta, fara insa a fi limitate la:
- utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
- cazarea, hrana, imbracamintea, personalul pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;
- abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
permisele de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
- primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.

Baza legala: Art. 29615 din Codul fiscal

BAZA DE CALCUL – EXCEPTII SPECIFICE

Se elimina din baza de calcul a CAS si CAMBP:

- indemnizatiile administratorilor

- avantajele sub forma suportarii de catre angajator a contributiilor platite la fondurile de pensii facultative, in limitele de deductibilitate stabilite potrivit legii

- prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, inclusiv cele pentru accidente de munca si boli profesionale

- indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate.

Suma cuvenita pentru participarea salariatilor la profit acordata potrivit legii  se elimina din baza de calcul doar pentru CAS, nu si pentru CAMBP.

Baza legala: Art. 29616  alin. (1), (5) ?i (6) din Codul fiscal ?i pct. 20 din norme

Se elimina din baza de calcul al CASS individuala:

- castigul brut obtinut pe perioada concediului medical acordat in baza Legii nr. 346/2002 sau a O.U.G. nr. 158/2005
- sumele acordate in momentul disponibilizarii, venitul lunar de completare sau platile compensatorii, suportate din bugetul asigurarilor pentru somaj.

Se elimina din baza de calcul al CASS angajator:

- Castigul brut obtinut pe perioada concediului medical acordat in baza Legii nr. 346/2002 sau a O.U.G. nr. 158/2005, doar partea care nu este suportata de angajator
Obs: In Codul fiscal nu exista exceptii specifice pentru CASS; acestea au fost precizate prin norme la pct. 12 si 21.

Baza legala: Art. 257  alin. (6) si (5) si art. 258 alin. (4) din Legea nr. 95/2006 pct. 12 si 21 din Normele de aplicare a art. 296 din Codul fiscal

Se elimina din baza de calcul al BAS:

- indemnizatiile administratorilor
- suma cuvenita pentru participarea salariatilor la profit, acordata potrivit legii
- veniturile in bani si/sau in natura, acordate persoanelor care au calitatea de pensionari
- prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat
- castigul brut obtinut pe perioada concediului medical acordat in baza Legii nr. 346/2002 sau a O.U.G. nr. 158/2005, doar partea care nu este suportata de angajator
- indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta
- compensatiile acordate persoanelor concediate pentru motive care nu tin de persoana lor
- avantajele primite in legatura cu o activitate dependenta prevazute la art. 29615  lit. p) din Codul fiscal si cele prevazute ca neimpozabile la cap. III al titlului III din Codul fiscal
- Si in normele de aplicare a acestui titlu

Baza legala: Art. 29616  alin. (4)  din Codul fiscal si pct. 23 din norme

Se elimina din baza de calcul al CCI, printre altele:

- sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, membrii directoratului si ai consiliului de supraveghere, precum si in comisia de cenzori
- indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta
- veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajatori
- indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit.

Baza legala: Art. 29616  alin. (3)  din Codul fiscal si pct. 22 din norme

Se elimina din baza de calcul al CFGS, printre altele:

- suma cuvenita pentru participarea salariatilor la profit, acordata potrivit legii
- prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat
- castigul brut obtinut pe perioada concediului medical acordat in baza Legii nr. 346/2002 sau a O.U.G. nr. 158/2005, doar partea care nu este suportata de angajator
- compensatiile acordate persoanelor concediate pentru motive care nu tin de persoana lor
- avantajele primite in legatura cu o activitate dependenta prevazute la art. 29615  lit. p) din Codul fiscal si cele prevazute ca neimpozabile la cap. III al titlului III din Codul fiscal si in normele de aplicare a acestui titlu.

Baza legala: Art. 29616  alin. (3)  din Codul fiscal si pct. 22 din norme