Baza de calcul a contributiilor sociale

Baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul:

a) persoanelor fizice rezidente care realizeaza venituri din desfasurarea unor activitati in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege, atat pe perioada in care desfasoara activitate, cat si pe perioada in care beneficiaza de concedii medicale si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, precum si cele care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 55 alin. (2) din Codul Fiscal (venituri asimilate salariilor);

b) persoanelor fizice nerezidente care realizeaza veniturile prevazute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte

reprezinta castigul brut realizat din activitati dependente, in tara si in strainatate, care include:

a) veniturile din salarii, astfel cum sunt definite la art. 55 alin. (1) din Codul fiscal;

b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;

d) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;

e) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;

f) remuneratia obtinuta de directori in baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societatilor comerciale;

g) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, membrii directoratului si ai consiliului de supraveghere, precum si in comisia de cenzori;

h) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;

i) indemnizatia lunara a asociatului unic;

j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor;

k) sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie;

l) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;

m) indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice;

n) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit legii privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari;

o) orice alte sume de natura salariala sau avantaje asimilate salariilor in vederea impunerii.

Contributia individuala de asigurari sociale este plafonata la nivelul contravalorii de 5 ori castigul salarial mediu brut aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, pe fiecare loc de realizare a venitului, in situatia in care totalul veniturilor care intra in baza de calcul  este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut.

Conform Legii 287/2010 – legea bugetului asigurarilor sociale de stat, pentru anul 2011 nivelul castigului mediu brut lunar este de 2.022 lei.

Asadar, contributia individuala de asigurari sociale se va calcula la valoarea maxima de 10.110 lei, in cazul in care venitul brut lunar, pe fiecare loc de realizare a venitului depaseste aceasta suma.

Baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori in sistemul public de pensii este data tot de veniturile pentru care se datoreaza contributia individuala, insa aceasta nu poate  fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor pentru care angajatorul datoreaza contributie diferentiata in functie de conditiile de munca, din luna pentru care se calculeaza aceasta contributie datorata bugetului asigurarilor sociale de stat, si valoarea corespunzatoare a de 5 ori castigul salarial mediu brut. In situatia depasirii acestui plafon, in cazul existentei conditiilor diferite de munca,  baza de calcul la care se datoreaza aceasta contributie, corespunzatoare fiecarei conditii de munca, se stabileste proportional cu ponderea, in total baza de calcul, a castigurilor salariale brute realizate in fiecare dintre conditiile de munca.

Baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale de sanatate si contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate o reprezinta suma castigurilor brute.

La contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 12 salarii minime brute pe tara garantate in plata.

Baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari pentru somaj datorata de angajatori este data de  suma castigurilor brute, asupra carora exista, potrivit legii, obligatia de plata a contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj.

Baza lunara de calcul a contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale reprezinta suma castigurilor brute realizate de salariatii incadrati cu contract individual de munca, potrivit legii, inclusiv de salariatii care cumuleaza pensia cu salariul, in conditiile legii, cu exceptia veniturilor exceptate, care vor fi prezentate la pct. 3.

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurare la accidente de munca si boli profesionale reprezinta suma castigurilor brute realizate lunar, respectiv salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala.