Ce contributii se datoreaza in cazul platilor compensatorii?

Pentru a raspunde, trebuie sa distingem intre doua tipuri de plati compensatorii:

– plati compensatorii efectuate pentru concedieri colective si individuale, din fondul de salarii al firmei, in temeiul contractului colectiv de munca aplicabil;

– plati compensatorii platite din bugetul asigurarilor de somaj, in cazul concedierilor colective operat in temeiul unor acte normative speciale, cum ar fi Ordonanta de urgenta nr. 98/1999 privind protectia sociala a persoanelor ale caror contracte individuale de munca vor fi desfacute ca urmare a concedierilor colective, publicata in Monitorul Oficial nr. 303 din 29 iunie 1999, aprobata prin Legea nr. 312/2001, pu - blicata in Monitorul Oficial nr. 365 din 6 iulie 2001, cu modificarile ulterioare sau Ordonanta de urgenta nr. 8/2003 privind stimularea procesului de restructurare, reorganizare si privatizare a unor societati nationale, companii nationale si societati comerciale cu capital majoritar de stat publicata in Monitorul Oficial nr. 144 din 5 martie 2003, aprobata prin Legea nr. 569/2003, publicata in Monitorul Oficial nr. 932 din 23 decembrie 2003, cu modificarile ulterioare.

Daca platile compensatorii nu sunt efectuate din fondurile proprii ale angajatorului, ci de catre Agentia Judeteana pentru Ocuparea Fortei de Munca, de la bugetul asigurarilor de somaj, anume in cazul unitatilor care se reorganizeaza, din randul celor expres enumerate in actele normative speciale, nu se platesc:

– CAS (in temeiul art. 37 din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, publicat in Monitorul Oficial nr. 852 din 20 decembrie 2010);
– CASS (in temeiul art. 257 alin. (6) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii);
– Contributia la bugetul asigurarilor de somaj (in temeiul art. 14 alin. (2) lit. e) din Hotararea Guvernului nr. 174/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca);
– Contributia la Fondul de garantare a creantelor salariale (in temeiul art. 1 alin. (2) lit. i) din Hotararea Guvernului nr. 1.850/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale).

Potrivit art. 94 alin. (5) din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010,pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, publicata in Monitorul Oficial nr. 431 din 28 iunie 2010, au devenit impozabile sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii.

Daca platile compensatorii se efectueaza din fondurile proprii ale firmei, in temeiul contractului individual sau colectiv de munca aplicabil, singurele contributii care nu se platesc sunt:
– contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj – art. 29616 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal;
– contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu completarile si modificarile ulterioare – pct. 24 lit. b) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor art. 29616 din Codul fiscal;
– contributia pentru concedii si indemnizatii daca platile compensatorii sunt acordate dupa incetarea raporturilor de munca – art. 29616 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal.

In consecinta, asupra sumelor acordate salariatilor cu titlu de plati compensatorii se datoreaza urmatoarele contributii sociale:
a) contributia individuala de asigurari sociale si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat;
b) contributia individuala de asigurari sociale de sanatate si contributia datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
c) contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate numai pentru platile compensatorii acordate la incetarea raporturilor de munca;
d) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat.