LEGISLATIAMUNCII.RO
Pentru a intelege mai bine aspectele legislative pe care le implica acordarea unor plati compensatorii, specialistii de la Rentrop & Straton iti prezinta cateva studii de caz in acest sens.
Plati compensatorii - Aspecte juridice si fiscale. Studiul de caz numarul 1
"In urma negocierii noului CCM s-a ajuns la intelegerea de a se acorda plati compensatorii salariatilor care vor fi concediati din motive care nu tin de persoana lor, intrebarea mea este daca formularea care urmeaza sa fie introdusa in CCM este corecta (daca este corect ca aceste compensatii sa se raporteze la salariile de baza individuale si nu la o medie a acestora pe societate, daca putem sa nu le acordam salariatilor care cumuleaza pensia cu salariul si de asemenea, care este tratamentul fiscal, ce contributii si impozite se platesc si cum trebuie sa le inregistram. Formularea din PV incheiat intre conducere si sindicat este urmatoarea: - Salarii compensatorii doar pentru salariatii care vor fi disponibilizati din initiativa angajatorului (exceptand salariatii cu sanctiuni disciplinare si salariatii care cumuleaza pensia cu salariul la data concedierii), care vor fi acordate in functie de vechimea in unitate, dupa cum urmeaza: 1. Peste 15 ani vechime - 9 salarii de baza; 2. De la 6 ani si pana la 15 ani vechime - 6 salarii de baza; 3. De la 4 ani si pana la 6 ani vechime - 4 salarii de baza; 4. De la 0 ani si pana la 4 ani vechime - nici un salariu de baza."
Raspunsul specialistului:
Legea nu reglementeaza dreptul salariatilor din domeniul privat la plati compensatorii. Singura reglementare legala referitoare la platile compensatiile salariatilor concediati este cuprinsa in art. 67 din Codul muncii:
Consilier - Codul Muncii abonament 12 actualizari
250 Modele de fise de post EDITABILE actualizate conform GDPR
Regulamentul intern in avantajul dvs Ghid complet
Salariatii concediati pentru motive care nu tin de persoana lor beneficiaza de masuri active de combatere a somajului si pot beneficia de compensatii in conditiile prevazute de lege si de contractul colectiv de munca aplicabil.
Astfel, in domeniul privat platile compensatorii se reglementeaza prin contractul colectiv de munca. Platile compensatorii pot sa se acorde in functie de salariile individuale daca partile contractului colectiv sau individual de munca stabilesc astfel , nefiind obligatoriu sa fie stabilite in functie de media salariului pe unitate.
In mod similar, partile contractului colectiv de munca pot stabili daca acorda sau nu platile compensatorii persoanelor care cumuleaza pensia cu salariul.
Conform art. 139 alin. (1) lit. q) si 157 alin. (1) lit.s) din Codul fiscal, veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca intra in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei la sistemul de sanatate.
De asemenea, asupra platilor compensatorii se datoreaza impozit pe venit in cota de 10% in baza art. 76 alin. (1) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste contributia asiguratorie pentru munca nu exista o prevedere legala atat de explicita cum exista in cazul celor doua contributii. Insa, platile compensatorii acordate in baza contractelor de munca apreciem ca intra in baza de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca in baza urmatoarelor argumente:
1. conform art. 220 ^4 alin. (1) lit. a) baza lunara de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca o reprezinta suma castigurilor brute realizate din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:
a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege.
Or, platile compensatorii reprezinta venituri din salarii obtinute in baza unui contract individual de munca.
2) nu exista o exceptie de la plata contributiei asiguratorie pentru munca pentru platile compensatorii acordate in baza contractelor individuale de munca.
In consecinta, platile comepnsatorii se taxeaza cu toate taxele salariale. Acestea se inregistreaza in formularul 112 in venitul brut al salariatului din luna incetarii contractului individual de munca daca prin CCM se stabileste ca se acorda in aceasta luna.
Formularea din procesul verbal nu incalca nicio dispozitie legala aceasta putand sa fie aplicata dupa inregistrarea CCM la ITM, conform PortalCodulMuncii.
Plati compensatorii si contributii sociale. Studiul de caz numarul 2
"Pentru platile compensatorii pe care angajatorul le acorda in cazul unei concedieri, se datoreaza toate contributiile (CAS, CASS, Impozit)?"
Raspunsul specialistului:
"Conform art. 139 alin. (1) lit. q), art. 157 alin. (1) lit. s) si art. 220 ^4 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca intra in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, contributiei la sistemul de sanatate si contributiei asiguratorii pentru munca."
Conform Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal (Capitolul III , pct. 12):
(1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:
h) compensatii banesti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispozitiilor prevazute in contractul de munca;
Astfel asupra sumelor reprezentand plati compensatorii se datoreaza atat contributiile sociale cat si impozit pe venit.
Salarii compensatorii si posibilitatea de poprire. Studiul de caz numarul 3
"Societatea incheie decizii de incetare in baza art. 65.1 din Codul muncii. In baza CCM se acorda salarii compensatorii. Va rog sa-mi spuneti: cum inregistrez aceste sume compensatorii in salariu si caror taxe sunt supuse aceste sume? daca un salariat are popriri infiintate prin hotarari judecatoresti primite de la executori pentru diverse credite neachitate, putem retine din aceste sume?"
Raspunsul specialistului:
Conform art. 139 alin. (1) lit.q) si 157 alin. (1) lit. s) din Codul fiscal, veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca intra in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei la sistemul de sanatate.
In ceea ce priveste contributia asiguratorie pentru munca nu exista o prevedere legala atat de explicita cum exista in cazul celor doua contributii. Insa, platile compensatorii acordate in baza contractelor de munca apreciem ca intra in baza de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca in baza urmatoarelor argumente:
1. conform art. 220 ^4 alin. (1) lit. a) baza lunara de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca o reprezinta suma castigurilor brute realizate din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:
a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege.
Or, platile compensatorii reprezinta venituri din salarii obtinute in baza unui contract individual de munca.
b) nu exista o exceptie de la plata contributiei asiguratorie pentru munca pentru platile compensatorii acordate in baza contractelor individuale de munca.
De asemenea, asupra platilor compensatorii se datoreaza impozit pe venit in baza art. 76 alin. (1) din Codul fiscal.
Conform art. 729 alin. (4) din Codul de procedura civila republicat, ajutoarele pentru incapacitate temporara de munca, compensatia acordata salariatilor in caz de desfacere a contractului individual de munca pe baza oricaror dispozitii legale, precum si sumele cuvenite somerilor, potrivit legii, nu pot fi urmarite decat pentru sume datorate cu titlu de obligatie de intretinere si despagubiri pentru repararea daunelor cauzate prin moarte sau prin vatamari corporale, daca legea nu dispune altfel.
Astfel, platile compensatorii pot fi poprite numai daca datoria salariatului are ca obiect o obligatie de intretinere sau repararea daunelor cauzate prin moarte sau prin vatamari corporale. Daca datoria vizeaza pensia de intretinere sau repararea daunelor cauzate prin moarte sau prin vatamari corporale platile compensatorii se vor popri intocmai ca orice alt venit salarial.
Aceste raspunsuri au fost oferite de specialistii de la PortalCodulMuncii, in 2022. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la experti in legislatia muncii si resurse umane.
Noutati
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML