Venituri din drepturi de autor. Ce impozit si contributii se retin?

Vom stabili mai jos cum tratam un contract pe drepturi de autor, unde se inregistreaza, ce taxe si contributii se platesc si cine le plateste.

Contractul de drepturi de proprietate intelectuala se intocmeste in 3 exemplare. Un exemplar ramane la emitentul contractului si doua exemplare vor fi inmanate beneficiarului drepturilor de autor.

Acesta in termen de 30 de zile de la semnarea contractului are obligatia sa il inregistreze la administratia financiara de domiciliu. Ambele exemplare vor fi prezentate la administratia financiara impreuna cu declaratia 020 in doua exemplare.

Odata cu semnarea contractului beneficiarul drepturilor de autor va declara daca obtine si alte venituri si daca doreste retinerea la sursa a cotei unice de impozit (16%).

Platitorul veniturilor are obligatia sa retina la sursa 10% iar beneficiarul sa depuna declaratia 200, pana la data de 25 mai a anului urmator celui in care obtine venmiturile.

1. Contractul il inregistreaza beneficiarul veniturilor din drepturi de autor in termen de 30 de zile de la semnare.

2. In functie de veniturile obtinute de beneficiarul drepturilor de autor precum si de declaratia acestuia se retine la sursa: 10% impozit pe venit (sau 16% daca acesta a optat pentru retinere la sursa a cotei de 16%); daca beneficiarul veniturilor are calitatea de salariat sau de pensionar impozitul pe venit este singura taxa. Daca drepturile de autor sunt singurele venituri obtinute se retine la sursa atat contributia la sanatate in cota de 5,5% cat si contributia la asigurarile sociale de stat in cota de 10,5%.

Astfel, conform art. 296 indice 22 alin. (5) din Codul fiscal pentru persoanele prevazute la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Printre veniturile prevazute la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) se regasesc si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala astfel incat asupra acestor venituri contributia de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Daca venitul din drepturi de autor este mai mic decat salariu minim pe economie platitorul venitului nu va calcula contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate (5,5%) la salariu minim pe economie ci la venitul constand in diferenta dintre venitul brut si cota de cheltuiala deductibila prevazuta la art. 50 din Codul fiscal de 20% iar organul fiscal cu ocazia impunerii anuale va efectua regularizarea.

Mai jos aveti un exemplu pentru situatia in care beneficiarul veniturilor a optat pentru impozit final si datoreaza contributii sociale (CAS si CASS) iar venitul este de 50 de lei.

Venit brut Cheltuieli deductibile 20% Baza de calcul contributii CAS 10,5% CASS 5,5% Venit baza de calcul impozit Impozit 16%
1 2=1x20% 3=1-2 4=3x10,5% 5=3x5,5% 6=1 7=6x16%
50 10 40 4 2 50 8

Raspuns oferit de specialistii www.portalcodulmuncii.ro