Contract de drepturi de autor. Obligatii fiscale si contributii sociale

Obligatii fiscale pentru drepturi de autor

Din punct de vedere fiscal, veniturile din cesiunea drepturilor de autor platite persoanelor fizice sunt venituri incluse in categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala potrivit Capitolului II^1 din Codul fiscal, aceasta fiind o categorie distincta de cea a veniturilor din activitati independente.

In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, drepturile de proprietate intelectuala intra in sfera contributiei de asigurari sociale (CAS) si contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS).
 
ATENTIE!
Cu toate acestea, in conditiile in care persoana fizica realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor sau are calitatea de pensionar, aceasta se incadreaza printre persoanele exceptate de la plata CAS conform art. 150 alin. (1) si (2) din Codul fiscal si CASS conform art. 154 alin. (1) lit. h) si h^1) din Codul fiscal, cele doua contributii nefiind datorate.

CAS si CASS pentru drepturi de autor

Astfel, in raport cu CAS, potrivit art. 150 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, „persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1)” si „persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b1)”.
 
In raport cu CASS, conform art. 154 alin. (1) lit. h) si h^1) din Codul fiscal, „urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate: (...) h)persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de pana la suma de 4.000 lei lunar inclusiv, precum si pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala;” si „h1)persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;”.
 

Aventura continua Fise interactive pentru clasa pregatitoare - Comunicare in limba romana

Vezi AICI detalii

Teste rezolvate de matematica pentru clasele V-VIII

Vezi AICI detalii

Literatura romana Rezumatele textelor studiate in clasele V-VIII

Vezi AICI detalii

OUG 125/2024 si veniturile din drepturi de autor

Pentru a ilustra mai bine prevederile OUG nr. 125/2024, am ales drept punct de plecare un studiu de caz realizat de expertii de la PortalCodulMuncii:

"Avem un salariat angajat cu 01.03.2025, cu contract de 8h/zi,pe durata nedeterminata, care nu a mai avut pana acum CIM. In lunile ianuarie si februarie a avut un contract de cesiune a drepturilor de autor cu alta entitate, in urma caruia a obtinut venituri de 22000 lei. Avand in vedere faptul ca in anul 2025 va obtine venituri din salarii, pentru sumele obtinute in urma contractului de drepuri de autor datoreaza CAS si CASS?"

O regula speciala este cuprinsa in cadrul art. 151 alin. (3) din Codul fiscal, in forma aplicabila incepand cu 1 ianuarie 2025, astfel cum a fost modificat prin OUG 125/2024, si vizeaza CAS datorata de persoanele fizice care in cursul anului se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata CAS, cum este si cazul persoanelor fizice care cumuleaza veniturile din salarii si asimilate salariilor cu cele din drepturi de proprietate intelectuala.

Webinarul Drepturi de autor. Impozit pe venit si contributii sociale!

DA! Vreau sfatul specialistilor privind fiscalitatea Drepturilor de Autor, Impozitul pe Venit si Calculul Contributiilor sociale, inscrie-te ACUM la webinar, REDUCERI de pret de pana la 30%, vezi AICI >>>

In acest sens, „prin exceptie de la prevederile art. 148 alin. (1) si (2), pentru contribuabilii care datoreaza contributia de asigurari sociale si care in cursul anului de realizare a venitului se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit dispozitiilor art. 150, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat echivalentul salariului minim brut pe tara inmultit cu numarul de luni calculat de la inceputul anului in care se produce evenimentul pana la luna in care contribuabilul se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei. Daca venitul anual realizat corespunzator lunilor de activitate luate in calcul, cumulat conform dispozitiilor art. 148 alin. (3), din una sau mai multe surse de venituri, este sub nivelul plafonului minim astfel recalculat, contribuabilul nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru anul respectiv”.

In temeiul acestei reguli, este necesara recalcularea baza de calcul al CAS corespunzator lunilor in care persoana fizica a realizat venituri din drepturi de autor pana la luna in care a inceput sa realizeze venituri din salarii, iar aceasta o va compara cu venitul net din drepturi de autor (venit net = venit brut – cota forfetara de cheltuieli de 40% x venit brut). Astfel pentru a nu datora CAS, venitul net din drepturi de autor realizat corespunzator celor 2 luni de activitate luate in calcul trebuie sa fie inferior plafonului de 4050 lei x 2 luni.
 
In ceea ce priveste CASS, art. 174^1 din Codul fiscal nu reglementeaza o procedura asemanatoare de recalculare a plafonului in functie de care se datoreaza CASS pana la momentul incadrarii ca persoane exceptate de la plata CASS, ci stabileste doar ca persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor sunt exceptate de la plata CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala. 

O analiza obiectiva ce poate fi facuta ar putea viza doar compararea veniturilor realizate pana la momentul incadrarii in categoria cu plafoanele reglementate de art. 170 din Codul fiscal, care oricum in situatia analizata ar conduce la incadrarea sub plafonul care ar determina plata CASS.
 
Un studiu de caz prezentat in martie 2025, de catre expertii de la PortalCodulMuncii. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si resurse umane.