Tichete cadou pentru campanii de marketing. Tratament fiscal

Intrebare:

In ce consta tratamentul fiscal (impozit si contributii fiscale) pentru tichetele cadou acordate salariatilor colaboratori ai unei societati in cadrul actiunilor de marketing cu scopul de a impulsiona vanzarile?

Raspuns:

Societatile comerciale pot utiliza tichete cadou in relatiile cu persoanele fizice, care nu au calitatea de salariati ai societatii, potrivit Legii nr. 193/2006 , pentru campanii de marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi in limita sumelor destinate acoperirii valorii nominale a acestor tichete, prevazute in bugetele proprii, aprobate potrivit legii, in pozitii distincte de cheltuieli, denumite tichete cadou.

In temeiul art. 21 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal , cheltuielile cu tichetele cadou sunt deductibile nelimitat la calculul profitului impozabil. Angajatorii pot utiliza tichete cadou pentru campanii de marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclama si publicitate.

In ceea ce priveste impozitul pe venit, in conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal si cele ale pct. 152 de la Titlul III "Impozitul pe venit" din Normele metodologice de aplicare, tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii reprezinta venituri din alte surse.

Impozitul pe venit se calculeaza, conform art. 79 din Codul fiscal , prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. Impozitul astfel retinut, se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Asadar, platitorul de venituri (societatea care acorda tichete cadou) trebuie sa retina la sursa impozitul pe venitul reprezentand tichetele cadou in luna care aceste tichete sunt acordate.
In ceea ce priveste contributiile sociale, art. 296 indice 15 lit. o) exclude din baza de calcul al contributiilor sociale tichetele cadou, acordate potrivit legii.

Astfel, daca tichetele cadou sunt acordate potrivit legii, sunt excluse din baza de calcul al contributiilor sociale.