Caz practic: Diurna si micul dejun. Aspecte fiscale de care tinem cont

Analizam situatia in care un salariat pleaca in deplasare in strainatate si i se acorda diurna de 35 de euro pe zi, dar are pe factura de cazare micul dejun 5 euro pe zi. Putem considera plata micului dejun ca fiind cheltuiala cu diurna deductibila, tinand cont ca se incadreaza in plafonul maxim de 2.5?

Dorim sa stim care este regimul acestei cheltuieli cu micul dejun si modul de inregistrare si declarare.

Specialistii PortalCodulMuncii.ro:

Conform art. 55 alin. (4) lit. g), urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
g) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati, pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
Art. 296 indice 15 lit. g) prevede faptul ca nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296 indice 4, urmatoarele:
g) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati, pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;


In concluzie, atat indemnizatiile precum si orice alte sume de aceeasi natura trebuie sa se incadreze in limita de 2,5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutiile publice pentru a nu intra in baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale.

Art. 9 alin. (5) din HG 518/ 1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prevede ca prin cheltuieli de cazare se intelege, pe langa tarifele sau chiria platite, si eventualele taxe obligatorii pe plan local, precum si costul micului dejun, atunci cand acesta este inclus in tarif.


In concluzie, daca pe factura, costul micului dejun este evidentiat separat, aceasta suma reprezinta din punct de vedere fiscal suma de aceeasi natura cu indemnizatia de deplasare.
 
Astfel, indemnizatia de deplasare si micul dejun nu trebuie sa depaseasca limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice.

Dimpotriva, in situatia in care salariatul a beneficiat de cazare in costul careia  a fost inclus si  costul micului dejun, aceste cheltuieli sunt cheltuieli de cazare.

Raspuns oferit de specialistii PortalCodulMuncii.ro

de Legislatia Muncii