Studiu de caz: Contributiile sociale si indemnizatia de incapacitate temporara de munca

Valabil la 23.09.2011

O societate are un angajat care isi ia pentru o anumita perioada concediu medical si informeaza angajatorul in aceasta privinta. In contextul dat, angajatorul este obligat prin lege la plata contributiilor sociale pentru indemnizatia de incapacitate temporara de munca. Angajatorul va avea in vedere si metoda corecta de calcul pentru stabilirea sumelor care se vor plati la bugetul asigurarilor de stat.

Pentru indemnizatia de incapacitate temporara de munca suportata din fondurile angajatorului se datoreaza urmatoarele contributii sociale:

- contributia individuala de asigurari sociale si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat. Baza de calcul al contributiei la sistemul asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

Baza = 35% x 2.022 lei, unde 2.022 lei este castigul salarial mediu utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2011 potrivit art. 15 din Legea 287/2010.

- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat. Baza de calcul al contributiei pentru accidente de munca si boli profesionale o reprezinta salariu de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.
- contributia datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate.
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate
- contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj;
- contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu completarile si modificarile ulterioare.
Calculul contributiilor sociale se realizeaza prin aplicarea cotelor stabilite de lege asupra bazei lunare de calcul.

Cotele de contributii sociale obligatorii sunt urmatoarele:

Pentru contributia de asigurari sociale:
- 31,3% pentru conditii normale de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 20,8% pentru contributia datorata de angajator;
- 36,3% pentru conditii deosebite de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 25,8% pentru contributia datorata de angajator;
- 41,3% pentru conditii speciale de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 30,8%
Pentru contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator - 5,2%
Pentru contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate - 0,85%;

Pentru contributia la bugetul asigurarilor de somaj:
- 0,5% pentru contributia individuala;
- 0,5% pentru contributia datorata de angajator;

Pentru contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale 0,15%-0,85%, diferentiata in functie de clasa de risc, conform legii, datorata de angajator;
Pentru contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de angajator 0,25%.

Cu exceptia CAS individuala, CAS angajator si CAAMBP, a caror baza de calcul am aratat-o mai sus, baza de calcul al contributiilor sociale o reprezinta castigul brut realizat.