Ce impozite si contributii se datoreaza pentru diurna?

Conform art. 55 alin. (4) art. 29615 lit. g), g1 si g2 din Codul fiscal astfel cum au fost modificate si completate prin Legea nr. 168/2013, nu intra in baza de calcul al impozitului pe venit
si al contributiilor sociale:

1. indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati, pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

Ghid practic Diurna Legala in Romania si in Strainatate

Atentie!
Intra in baza de calcul al impozitului pe venit indemnizatia de delegare/detasare (diurna) precum si orice alte sume de aceeasi natura daca impreuna depasesc 2,5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutiile publice, indiferent de forma de organizare a angajatorului. De asemenea, aceste sume intra in baza de calcul al contributiilor sociale.

2. indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respectiv delegarii si detasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

Textul introdus prin Legea nr. 168/2013 stabileste ca atunci cand o persoana fizica desfasoara o activitate in baza unui statut special prevazut de lege, diurna nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale in limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

Ghid practic Diurna Legala in Romania si in Strainatate

Exemplu:
Statutul personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviatia civila din Romania a fost reglementat prin Lege nr. 223/2007 publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 481/18.07.2007.

La art. 17 din acest act normativ s-a prevazut ca drepturile de salarizare ale personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviatia civila din Romania, cuprinzand salarii, indemnizatii de zbor, sporuri si alte adaosuri, precum si drepturile specifice privind concediul de odihna suplimentar, concediul de recuperare, diurna de deplasare, conditii de cazare, alimentatie de intarire si protectie a organismului, asigurare de sanatate, asigurare de viata, asigurare de accidente pe durata executarii misiunilor de zbor si alte drepturi specifice se acorda de catre angajator, diferentiat, pe categorii de personal, in functie de: calificarile si licentele detinute, activitatile si misiunile executate, conditiile de munca specifice, nivelul de pregatire profesionala, functia detinuta la bordul aeronavei civile, responsabilitatile acordate si riscul asumat.

Unul dintre drepturile personalului aeronautic navigant stabilit la art. 42 lit. h) din Legea nr. 223/2007 este diurna in valuta, in cazul deplasarii in afara granitelor tarii, in scopul executarii misiunilor de zbor si/sau misiunilor de zbor de antrenament si control pe simulator.

Articolul 9 alin. (2) din Norma metodologica de aplicare a prevederilor Legii nr. 223/2007 privind Statutul personalului aeronautic civil navigant stabileste ca diurna prevazuta la alin. (1) se acorda in mod diferentiat, pe categorii de personal aeronavigant, iar cuantumul acesteia pentru fiecare categorie se stabileste:

a) prin negociere intre angajator si reprezentantii personalului aeronavigant, pentru societatile comerciale/regiile autonome;
b) prin acte normative, pentru unitatile bugetare.

Astfel, nu intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale, diurna stabilita prin negociere intre angajator si reprezentantii personalului aeronavigant, in cazul societatile comerciale/regiile autonome sau cea stabilita prin acte normative, in cazil unitatilor bugetare.

Ghid practic Diurna Legala in Romania si in Strainatate

3. indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii si detasarii, in Romania, in interesul serviciului, in limita nivelului legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru tara de rezidenta a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din  institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

Prin urmare, daca un salariat este detasat in Romania din alt stat si primeste diurna de la angajatorul care il detaseaza in Romania, diurna nu va intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale, in limita nivelului legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru tara de rezidenta a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.

de Gabriela Dita