Regim fiscal pentru beneficii acordate salariatilor

Angajatorii pot acorda salariatilor diferite beneficii, prime sau cadouri. Codul fiscal arata ca toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sunt incluse in veniturile din salarii.

La stabilirea venitului impozabil din salarii se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, cum ar fi cadourile primite cu diverse ocazii, cu exceptia celor mentionate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Vom analiza in acest sens urmatorul studiu de caz:

In luna septembrie se desfac pachete format dintr-o bautura alcoolica si o cutie de suc datorita faptului ca sucul se apropie de termenul de expirare. Unitatea de vanzare era sticla bautura alcoolica+suc iar acum unitatea de vanzare este doar sticla de bautura alcoolica. Care este modalitatea de a oferi salariatilor proprii sucul care este aproape expirat fara prea multe taxe?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

Analizand legislatia in vigoare, apreciem ca in cazul in care pachetele sunt oferite salariatilor gratuit, fara plata ori la un pret mai mic fasa de pretul pietei, atunci este vorba de avantaje salariale, supuse impozitului pe venit in conformitate cu prevederile art. 76 alin. 2 lit. s si alin. 3 lit. b din Codul fiscal.

Atentie! Avantajele salariale impozabile vor fi supuse si tuturor contributiilor sociale obligatorii – angajat si angajator, conform: art. 139 alin. 1 si art. 140 din Codul fiscal:
si pct. 3 alin. 1 din Normele metodologice (pentru CAS), art. 157 alin. 1 si art. 158 alin. 1 din Codul fiscal
si pct. 11 alin. 1 din Normele metodologice (pentru CASS), art. 187 alin. 1 si art. 188 din Codul fiscal
si pct. 22 alin. 1 din Normele metodologice (pentru asigurarea pentru somaj), art. 195 alin. 1 si pct. 24 alin. 1 din Normele metodologice (pentru CCI), art. 204 alin. 1 si pct. 28 alin. 1 din Normele metodologice (pentru CAAMBP) si art. 212 alin. 1 din Codul fiscal
(pentru contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale).

In cazul in care doriti ca pachetele sa nu mai fie impozitate pentru angajati, atunci contravaloarea pachetelor acordate trebuie imputate/recuperate de la acestia, caz in care devin aplicabile prevederile  art. 76 alin. 5 din Codul fiscal

Referitor la apropierea datei de expirare a produselor oferite angajatilor, precizam ca acest aspect nu prezinta relevanta avand in vedere ca el este oferit in pachet impreuna cu bautura alcoolica. Cel mult, valoarea pachetului va fi data de valoarea bauturii alcoolice, caz in care se considera ca sucul este acordat gratuit, in scopul stimularii vanzarilor. Daca angajatii achita contravaloarea pachetului (bautura alcoolica + suc) atunci nu mai este vorba de bunuri acordate gratuit angajatilor, pachetul fiind considerat o unitate de vanzare valorificata in conditii de piata.

Sursa: Portal Contabilitate

de Alexandra Ivan