Conditii privind depunerea trimestriala a formularului 112

Dorim sa aflam cum se calculeaza numarul mediu de salariati in cazul unei firme ce are 2 salariati incadrati cu 8 ore si un salariat cu 8 ore cu contract suspendat pentru crestere copil pana la 2 ani. Pentru firmele nou infiintate cum se declara vectorul fiscal dara exista 4 contracte de munca (3 cu norma intreaga si unul cu timp partial)? Il calculam trimestrial sau lunar?

Art. 58 alin. (1) din Codul fiscal prevede faptul ca platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor detin obligatia de a calcula si de retinere a impozitului aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri. De asemenea, acestia au obligatia de a vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

Alin. (2) al art. 58 prevede ca impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se vireaza, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice, cu exceptia institutiilor publice, care in anul anterior au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii libere si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Conform art. 296 indice 19 alin. (1 indice 1) platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 58 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Cum stabilim numarul mediu de salariati? Acesta se stabileste conform prevederilor art. 296 indice 19 alin. (1 indice 3), respectiv:„Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile prevazute la alin. (1) depuse pentru fiecare luna din anul anterior”.

In concluzie, numarul mediu de salariati se va calcula ca fiind media artimetica a numarului de salariati din declaratiile 112 depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

Potrivit prevederilor art. 296 indice 19 alin. (1 indice 7), persoanele si entitatile prevazute la alin. (1 indice 1), cu exceptia persoanelor fizice autorizate, intreprinderilor individuale si persoanelor fizice care exercita profesii libere, precum si a asocierilor fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat, care se infiinteaza in cursul anului, aplica regimul trimestrial de declarare incepand cu anul infiintarii daca, odata cu declaratia de inregistrare fiscala, declara ca in cursul anului estimeaza un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pana la 100.000 euro.

Asadar, pentru societatile nou infiintate, in anul infiintarii se aplica regimul de declarare trimestrial daca, odata cu declaratia de inregistrate fiscala, delara ca in cursul anului estimeaza un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pana la 100.000 de euro. In caz contrar, se va aplica regimul de declarare lunar.

Raspuns oferit de specialistii PortalCodulMuncii.ro