Cursuri pentru formarea profesionala - Obligatii fiscale de plata si declarative

Formarea profesionala si act aditional la CIM

Astfel, angajatorul va incheia cu salariatul un act aditional in care vor fi stabilite toate conditiile privind formarea profesionala inclusiv perioada de timp in care salariatul se obliga sa nu demisioneze sub sanctiunea de a restitui angajatorului sumele de bani suportate pentru efectuarea cursului proportional cu perioada de timp nelucrata.

Cheltuielile cu participarea la programele de formare profesionala in aceste conditii, se suporta de catre angajatori (art. 194 din Codul muncii).

Salariatii care au beneficiat de un curs sau stagiu de formare profesionala pe cheltuiala angajatorului, nu pot avea initiativa incetarii contractului individual de munca pentru o perioada stabilita prin act aditional.

In actul aditional la contractul de munca se stabileste si durata obligatiei salariatului de a presta munca in favoarea angajatorului care a suportat cheltuielile ocazionate de formarea profesionala, precum si orice alte aspecte in legatura cu obligatiile salariatului, ulterioare formarii profesionale.

Tot in actul aditional va fi mentionata si suma pe care angajatorul se obliga sa o plateasca, iar plata acesteia se va efectua pe baza documentelor justificative ale platii cursului.

Nerespetarea obligatiei de catre salariat de a presta activitate in favoarea angajatorului pe perioada stabilita prin actul aditional la CIM, determina obligarea acestuia la suportarea tuturor cheltuielilor ocazionate de pregatirea sa profesionala, proportional cu perioada nelucrata din perioada stabilita.

Obligatia de a presta activitate in favoarea angajatorului revine si salariatilor care au fost concediati in perioada stabilita prin actul aditional, pentru motive disciplinare, sau al caror contract individual de munca a incetat ca urmare a arestarii preventive pentru o perioada mai mare de 60 de zile, a condamnarii printr-o hotarare judecatoreasca definitiva pentru o infractiune in legatura cu munca lor, precum si in cazul in care instanta penala a pronuntat interdictia de exercitare a profesiei, temporar sau definitiv.

Astfel, modalitatea concreta de formare profesionala, drepturile si obligatiile partilor, durata formarii profesionale, precum si orice alte aspecte legate de formarea profesionala, inclusiv obligatiile contractuale ale salariatului in raport cu angajatorul care a suportat cheltuielile ocazionate de formarea profesionala, se stabilesc prin acordul partilor si fac obiectul unor acte aditionale la contractele individuale de munca. Perioada stabilita prin actul aditional la CIM, determina obligarea acestuia la suportarea tuturor cheltuielilor ocazionate de pregatirea sa profesionala, proportional cu perioada nelucrata din perioada stabilita de 2 ani si in nici un caz suma integrala.

De exemplu, daca angajatorul a cheltuit suma de 2000 lei cu formarea profesionala a salariatului iar acesta pleaca dupa un an si 6 luni, suma pe care are obligatia sa o restituie este de 500 lei.

Cursuri pentru formarea profesionala - Obligatii fiscale

"Cursurile pentru formarea profesionala a salariatilor se declara in declaratia D112?"

Raspunsul specialistilor:
 
Modalitatea concreta de formare profesionala, drepturile si obligatiile partilor, durata formarii profesionale, precum si orice alte aspecte legate de formarea profesionala, inclusiv obligatiile contractuale ale salariatului in raport cu angajatorul care a suportat cheltuielile ocazionate de formarea profesionala, se stabilesc, conform art. 196 din Codul muncii, prin acordul partilor si fac obiectul unor acte aditionale la contractele individuale de munca.
 
Participarea la formarea profesionala poate avea loc la initiativa angajatorului sau la initiativa salariatului:

- in cazul in care participarea la cursurile sau stagiile de formare profesionala este initiata de angajator, toate cheltuielile ocazionate de aceasta participare sunt suportate de catre acesta (art. 197 din Codul muncii);
- in cazul in care salariatul este cel care are initiativa participarii la o forma de pregatire profesionala, angajatorul are posibilitatea de a decide cu privire la conditiile in care va permite salariatului participarea la forma de pregatire profesionala, inclusiv daca va suporta in totalitate sau in parte costul ocazionat de aceasta (art. 199 din Codul muncii).

Ghidul HR-istului

Vreau acest produs →

40 Modele de Regulament Intern

Vreau acest produs →

Transparenta salariala Modele editabile - Procedura interna - Criterii - Grile - Decizii - Comunicari - Rapoarte

Vreau acest produs →

Cheltuieli efectuate de angajatori pentru pregatirea profesionala

La nivelul salariatilor, potrivit art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate de angajatori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea acestora, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator, nu se vor concretiza in avantaje la nivelul salariatilor fiind considerate venituri neimpozabile.

Prin urmare, pe langa conditii impuse de inscrierea actiunii printre cele organizate in cadrul programelor de formare profesionala, este necesar ca pregatirea sa fie legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator.

Tratamentul este asemanator si din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, potrivit art. 142 lit. n), art. 157 alin. (2) si art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal.
In concluzie, tratamentul fiscal reglementat de Codul fiscal este strans legat de continutul formarii profesionale, pregatirea trebuind sa fie legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator, in cazul salariatilor aceasta fiind reflectata in atributiile conform contractului individual de munca in fisa postului a acestor. De asemenea pentru aplicarea tratamentului fiscal reglementat de art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal trebuie respectate si prevederile Codului muncii amintite mai sus.

IMPORTANT!

V-am pregatit o lucrare de exceptie – Procedura completa la angajare. Caiet de lucru pentru angajatori si manageri de HR – care sintetizeaza eficient fiecare informatie relevanta atunci cand faceti angajari, detalii AICI >>>

Cursuri de formare profesionala - cum se completeaza D112?

 In raport cu obligatia de completare a Declaratiei 112, intr-adevar, potrivit Instructiunilor de completare aprobate prin OPANAF 2066/2025, in Sectiunea E.3 din Anexa nr. 1.2 – Asigurat este solicitata declararea anumitor veniturilor impozabile si neimpozabile care se regasesc la art. 76 din Codul fiscal. Din analiza acestora, veniturile considerate drept neimpozabile la nivelul salariatului privind pregatirea profesionala si perfectionarea acestora, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator, nu fac obiectul declararii in Declaratia 112.
 
In masura in care aceste cursuri nu se incadreaza si nu sunt organizate in cadrul programelor de formare profesionala a salariatilor in baza dreptului acestora la formarea profesionala sau nu au legatura cu desfasurata de persoanele respective pentru angajator, la nivelul salariatilor vor reprezenta avantaje impozabile, potrivit art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, supuse impozitului pe salarii si contributiilor sociale obligatorii.

Intr-o astfel de ipoteza, in care participarea la aceste cursuri de formare profesionala se concretizeaza in avantaje impozabile, acestea vor face obiectul declararii la randul 8.3.4.Orice alte sume sau avantaje in bani sau in natura impozabile (E3_44), care se completeaza cu orice alte sume impozabile, altele decat cele detaliate la randurile 8.3.1. - 8.3.3. din Anexa 1.2. Asigurat, Sectiunea E3, la ordin. Suma va fi preluata la randurile 8.3.Avantaje in bani si in natura, din care: (E3_60) si 8. Total venit brut, din care: (E3_8) din cadrul Subsectiunii E.3 din Anexa nr. 1.2 – Asigurat din Declaratia 112.
 
Un raspuns oferit in ianuarie 2026, de catre expertii de la PortalCodulMuncii. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si resurse umane.