Ajutor pentru boli grave sau incurabile acordat sotiei salariatului. Tratament fiscal, conditii si procedura legala

Ajutor pentru boli grave si incurabile acordat sotiei salariatului

Iata un studiu de caz relevant, oferit de catre expertii de la PortalSalarizare:

"Va rog sa ma ajutati cu un punct de vedere privind urmatoarea situatie: Unul dintre colegii nostri are sotia, care nu este angajata societatii, diagnosticata cu o boala grava si incurabila. Avand in vedere prevederile art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 1: Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament. Va rog sa imi comunicati daca, in baza acestor prevederi, societatea poate acorda un ajutor social colegului nostru pentru sotia acestuia, desi aceasta nu este angajata societatii."

Raspunsul specialistului:

Inainte de analiza deductibilitatii cheltuielii la calculul impozitului pe profit, trebuie stabilit regimul fiscal al sumei acordate salariatului.

Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal:

Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale [...] acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Textul permite acordarea ajutorului pentru boli grave si incurabile nu numai atunci cand boala il afecteaza direct pe salariat, ci si atunci cand ajutorul este acordat in legatura cu situatia unei alte persoane, cum este sotia salariatului intrucat dupa cum puteti observa se refera la alte persoane . Conditia este ca posibilitatea acordarii unui asemenea ajutor sa fie prevazuta in contractul individual sau colectiv de munca ori in regulamentul intern.

Prin urmare, societatea poate acorda salariatului un ajutor pentru boala grava si incurabila a sotiei sale, cu regim neimpozabil, daca regulamentul intern sau contractul individual de munca ori colectiv de munca aplicabil prevede expres ca asemenea ajutoare se pot acorda si pentru sotul/sotia salariatului ori pentru membrii de familie.

Reglementarea ar putea avea, de exemplu, urmatorul continut:

Angajatorul poate acorda salariatilor ajutoare pentru bolile grave si incurabile de care sufera acestia, sotul/sotia sau copiii lor, in baza cererii si a documentelor justificative in cuantum stabilit de organul de conducere.

Este recomandat ca dosarul sa cuprinda cererea salariatului, documente medicale din care sa rezulte diagnosticul si caracterul grav si incurabil al bolii, documentul care dovedeste relatia de casatorie, precum si decizia angajatorului privind acordarea ajutorului.

Daca regulamentul intern sau contractul de munca nu cuprinde in prezent o asemenea prevedere, acesta trebuie completat anterior acordarii ajutorului. Simpla existenta a diagnosticului nu este suficienta pentru aplicarea regimului neimpozabil, deoarece Codul fiscal conditioneaza facilitatea de reglementarea ajutorului in documentele mentionate.

Ajutorul astfel acordat nu intra nici in baza contributiilor sociale, regimul de exceptare fiind prevazut corespunzator de Codul fiscal.

Din perspectiva impozitului pe profit, cheltuiala intra in categoria cheltuielilor sociale cu deductibilitate limitata, potrivit art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 1 din Codul fiscal, in limita aplicabila cheltuielilor sociale. Faptul ca sotia nu este salariata societatii nu impiedica aplicarea acestui regim, deoarece ajutorul este acordat salariatului propriu pentru boala grava si incurabila a sotiei sale.

Un punct de vedere oferit de catre Portalsalarizare.ro  <<<