LEGISLATIAMUNCII.RO
Domeniul constructiilor a devenit unul dintre cele mai apreciate in Romania si nici nu este de mirare, avand in vedere numeroasele proiecte existente. Tocmai de aceea calculul salariului din constructii ar trebui cunoscut despre orice specialist in salarizare. Nu uitati ca salariatii din acest domeniu beneficiaza de anumite facilitati, asa ca calculul salarial va fi diferit fata de cel obisnuit.
Iata doua studii de caz in acest sens, prezentate de catre specialistii de la PortalContabilitate:
Calcul salariu in domeniul constructiilor
"O societate platitoare de tva si impozit pe venitul microintreprinderilor care activeaza in domeniul constructiilor si care se incadreaza pentru aplicarea facilitatiilor fiscale pentru firmele de constructii (CA constructii peste 80%) are un salariat incadrat cu suma de 4.000 lei brut. Va rog sa-mi transmiteti modul de calcul al salariului, ce sume datoreaza pentru CAS, CASS, CAM si impozit si de ce deduceri beneficiaza."
ATENTIE! „Consilier Legislatia muncii. Ghid complet privind gestionarea raporturilor de munca” este o lucrare cu peste 1.000 de pagini, actualizata permanent, excelent structurata, astfel incat sa puteti identifica in mai putin de 2 minute raspunsul la orice problema concreta cu care va confruntati. Porniti cronometrul, detalii AICI >>>
Portal Codul Muncii
Contractul de Munca 160 de formulare EDITABILE obligatorii prin lege
Codul Muncii republicat si actualizat la zi
Raspunsul specialistilor:
Calculul salariului in domeniul constructiilor este urmatorul:
Salariu brut = 4.000 lei
CAS (21,25%) = 4.000 lei x 21,25% = 850 lei
CASS (10%) = 0 lei
Impozit (10%) = 0 lei
Salariu net = 4.000 lei - 850 lei = 3.150 lei
CAM (2,25%) = 4.000 lei x 2,25% = 90 lei
La art. 76 alin. (4 1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, sunt enumerate cele 8 tipuri de venituri extrasalariale care se iau in considerare la calculul plafonului lunar neimpozabil de 33% din salariul de baza al angajatului, respectiv:
- prestatii suplimentare in baza clauzei de mobilitate
- hrana acordata de angajator pentru angajatii proprii
- cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii
- servicii turistice pe durata concediului
- contributiile la pensii facultative in limita a 400 euro/persoana
- primele de asigurare de sanatate/abonamente la servicii medicale in limita a 400 euro/persoana.
- sumele pentru telemunca in limita a 400 lei/luna.
- contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
In cazul prezentat, plafonul lunar neimpozabil de 33% din salariul de baza este in suma de 1.320 lei (4.000 lei x 33%). Ceea ce inseamna ca, la un salariu de baza de 4.000 lei, lunar se poate beneficia de un venit extrasalarial neimpozabil in suma de 1.320 lei.
In cazul in care veniturile sus-mentionate depasesc acest plafon, partea care excede plafonul este considerata venit asimilat salariului si care se cuprinde in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale (CAS) in cota de 21,25% si CAM in cota de 2,25%.
Salariul din constructii si suma de 200 de lei netaxabila
"Salariatul cu suma de 4.000 lei brut beneficiaza cumva si de cei 200 lei neimpozibili acordati pentru cei incadrati cu salariul minim pe economie, avand in vedere ca 4.000 lei este suma minima pentru constructii?"
Raspunsul specialistilor:
Potrivit art. XXXVII alin. (1) si (3) din OUG nr. 168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative. Prin derogare de la prevederile art. 78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) si ale art. 220 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
Lucrarea „Consilier Legislatia Muncii. Ghid complet privind gestionarea raporturilor de munca” explica in amanunt si foarte clar fiecare rand din intreaga legislatie a muncii, cu interpretari, proceduri de urmat, implicatii, corelari intre diferite prevederi, capcane de evitat, spete din experienta practica in instantele de judecata a autoarei lucrarii, dna prof. univ. dr. Raluca Dimitriu, detalii AICI >>>
a) nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
b) venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.(...)
(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica in acelasi conditii si in urmatoarele cazuri:
a) salariatilor care desfasoara activitate in sectorul agricol si industria alimentara si nu beneficiaza de facilitatile fiscale prevazute la art. 60 pct. 7, art. 138 2 si la art. 154 alin. (1) lit. s) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) veniturilor din salarii si asimilate salariilor, astfel cum sunt definite la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, obtinute in baza unui raport de serviciu, potrivit legii.
Asadar, cele doua conditii care trebuie indeplinite concomitent pentru a beneficia de facilitatea fiscala reprezentand scutirea celor 200 de lei de la plata impozitului pe venit si a contributiilor de asigurari socale, sunt:
- nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile (din ianuarie 2023 valoare salariului minim este 3.000 de lei)
- venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.
Practic, suma de 200 de lei netaxabila se va aplica daca nivelul salariului brut de incadrare este de fix 3.000 lei, iar venitul brut realizat in luna sa nu depaseasca 4.000 lei de lei inclusiv.
In actul normativ este precizat faptul ca beneficiul celor 200 de lei exclusi de la impozit si contributii obligatorii se va aplica si salariatilor care desfasoara activitate in sectorul agricol si industria alimentara si nu beneficiaza de facilitatile fiscale.
Prin urmare, societatile cu activitate in domeniul constructiilor, nu beneficiaza de facilitatea fiscala privind cei 200 lei netexabili, intrucat nu se respecta conditia ca nivelul salariului brut de incadrare sa fie de fix 3.000 lei, si nici nu exista prevederi care sa excepteze aceasta situatie.
Prin urmare, beneficiul celor 200 lei netaxabili nu se aplica si in cazul salariului minim din constructii.
Calcul salariu in constructii. CIM cu timp partial
"O societate are codul CAEN 4322. Are salariati cu contract de munca part-time (2h, 6h pe zi), cu salarii tarifare de incadrare care depasesc nivelul de 3.000 lei lunar. Astfel: pentru CIM de 2h salariul brut este de 3.078 lei, iar pentru CIM de 6h salariul brut este de 6.072 lei. Cum se calculeaza salariile si cum se impoziteaza aceste contracte part-time incepand de la 1 august 2022? Beneficiaza de faciltiatile fiscale din domeniul constructiilor?"
Raspunsul specialistilor:
Intrucat baza lunara de calcul in cazul celor doua contracte in suma de 3.078 lei, respectiv 6.072 lei, depaseste nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 2.550 lei, salariatul datoreaza la fiecare angajator contributia de asigurari sociale, la nivelul salariului din contractul individual de munca. Beneficiaza de facilitatile fiscale in domeniul constructiilor doar in cazul in care sunt indeplinite concomitent conditiile de la art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
ATENTIE! „Consilier Legislatia muncii. Ghid complet privind gestionarea raporturilor de munca” este o lucrare cu peste 1.000 de pagini, actualizata permanent, excelent structurata, astfel incat sa puteti identifica in mai putin de 2 minute raspunsul la orice problema concreta cu care va confruntati. Porniti cronometrul, detalii AICI >>>
Salariu brut = 3.078 lei
CAS (21,25%) = 3.078 lei x 21,25% = 654 lei
CASS (10%) = 0 lei
Impozit (10%) = 0 lei
Salariu net = 3.078 lei - 654 lei = 2.424 lei
CAM (2,25%) = 3.078 lei x 2,25% = 69 lei
Salariu brut = 6.072 lei
CAS (21,25%) = 6.072 lei x 21,25% = 1.290 lei
CASS (10%) = 0 lei
Impozit (10%) = 0 lei
Salariu net = 6.072 lei 1.290 lei = 4.782 lei
CAM (2,25%) = 6.072 lei x 2,25% = 137 lei
Noutati
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML