Declararea veniturilor salariatilor detasati in Romania - procedura si prevederi legale

Declararea veniturilor salariatilor detasati in Romania

In ceea ce priveste declararea veniturilor platite din strainatate salariatilor detasati in Romania pot exista 2 situatii:

a) Angajatorul care detaseaza salariati in Romania incheie cu respectivii salariati un acord prin care salariatul detasat preia obligatia angajatorului de a declara si a plati contributiile sociale.

In acest caz, in primul rand, salariatul se va inregistra fiscal in Romania. Inregistrarea se realizeaza prin formular diferit, dupa cum salariatul detine sau nu cod numeric personal.

• formularul 020 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane si straine care detin cod numeric personal”, pentru actualizarea vectorului fiscal, avand bifate in capitolul IV „Date privind activitatea desfasurata” casuta „Angajator”, precum si in capitolul V „Date privind vectorul fiscal” sectiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale – persoanele fizice romane sau persoanele fizice straine care detin cod numeric personal (CNP);
• formularul 030 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal”, in vederea inregistrarii fiscale si/sau actualizarii vectorului fiscal, avand bifate in capitolul IV „Date privind activitatea desfasurata” casuta „Angajator”, precum si in capitolul V „Date privind vectorul fiscal” sectiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale – persoanele fizice care nu detin cod numeric personal.

Organul fiscal competent este:

– organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
– organul fiscal central in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea care constituie sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice.

Salariatul declara impozitul pe venit si contributiile sociale in formularul 112. Salariatul nu mai depune formularul 224.

Obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale le revin salariatilor detasati numai pentru perioada stipulata in acordul incheiat cu angajatorul.

Angajatorii din alte state membre UE care au incheiat acorduri cu salariatii detasati in Romania transmit o copie a acordului, tradusa in limba romana, certificata de traducatori autorizati, direct organului fiscal competent pentru administrarea salariatului sau pot imputernici angajatul sa indeplineasca aceasta obligatie.

Salariatii detasati care au fost imputerniciti sa transmita organului fiscal competent informatii privind acordul incheiat depun la organul fiscal, odata cu declaratia de inregistrare fiscala, o copie, tradusa in limba romana, certificata de traducatori autorizati, a acordului incheiat cu angajatorul, referitor la obligatia declararii si platii contributiilor sociale obligatorii.

La incetarea obligatiei de declarare si de plata a contributiilor sociale, persoana fizica rezidenta sau nerezidenta are obligatia depunerii declaratiei de mentiuni, pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligatiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii si a contributiilor sociale.

Declaratia de mentiuni care se depune la organul fiscal central competent este, dupa caz:

– formularul 020 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane si straine care detin cod numeric personal”;
– formularul 030 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal”.

b) Angajatorul care detaseaza salariati in Romania nu incheie cu respectivii salariati un acord prin care salariatul detasat preia obligatia angajatorului de a declara contributiile sociale.

In acest caz, angajatorii au obligatia achitarii contributiilor sociale datorate de angajatori, a retinerii si platii contributiilor sociale individuale, precum si a depunerii lunare/trimestriale a formularului 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”.

Angajatorii se inregistreaza fiscal direct sau prin imputernicit.

Angajatorii care se inregistreaza prin imputernicit au obligatia desemnarii unui imputernicit potrivit art. 18 din Codul de procedura fiscala, care depune declaratia de inregistrare fiscala la organul fiscal competent, avand completata sectiunea „Categorii de obligatii fiscale de declarare, cu caracter permanent” cu obligatiile declarative privind contributiile sociale.

Angajatorii care se inregistreaza direct depun la organul fiscal central competent formularul (015) „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania”, cod 14.13.01.10.11/n, avand completata sectiunea „Categorii de obligatii fiscale de declarare, cu caracter permanent” cu obligatiile declarative privind contributiile sociale.

Obligatiile angajatorului care detaseaza salariati in Romania din alt stat membru UE

– Obligatia, indiferent de legea aplicabila raportului de munca, de a acorda salariatilor cel putin conditiile de munca prevazute de legislatia romana si/sau de contractul colectiv de munca incheiat la nivel sectorial, cu aplicabilitate extinsa la intreg sectorul de activitate, conform prevederilor legale, cu privire la:

a) durata maxima a timpului de munca si durata minima a repausului periodic;
b) durata minima a concediilor anuale platite;
c) remuneratia aplicabila pe teritoriul Romaniei, inclusiv plata orelor suplimentare, cu exceptia contributiilor prevazute de Legea nr. 1/2020 privind pensiile ocupationale;
d) conditiile de punere la dispozitie a salariatilor de catre agentii de munca temporara;
e) sanatatea, securitatea si igiena in munca;
f) masurile de protectie aplicabile conditiilor de munca pentru femeile insarcinate sau pentru cele care au nascut recent, precum si pentru copii si tineri;
g) egalitatea de tratament dintre barbati si femei, precum si alte dispozitii in materie de nediscriminare.

h) conditiile privind cazarea salariatilor, atunci cand sunt oferite de angajator salariatilor trimisi sa exercite temporar lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu la un alt loc de munca decat locul lor de munca obisnuit;
i) indemnizatiile sau rambursarea cheltuielilor de transport, cazare si masa pentru salariatii obligati din ratiuni profesionale sa calatoreasca catre si de la locul lor de munca obisnuit din Romania sau in cazul in care acestia sunt trimisi temporar de angajatorul lor de la locul lor de munca obisnuit din Romania la un alt loc de munca, in conformitate cu legislatia nationala sau contractul colectiv de munca aplicabil.

Ghid practic Totul despre timpul de munca

Vezi AICI detalii

33 instrumente vitale pentru un management de succes

Vezi AICI detalii

Ghid complet Instructiuni proprii de securitate a muncii

Vezi AICI detalii

Suplimentar fata de aceste conditii, in cazul in care durata efectiva a detasarii depaseste 12 luni, salariatii detasati de pe teritoriul Romaniei in cadrul prestarii de servicii transnationale beneficiaza de toate conditiile de munca si de incadrare in munca aplicabile, care sunt stabilite in statul membru pe teritoriul caruia se desfasoara munca prin acte cu putere de lege si acte administrative si/sau prin conventii colective sau sentinte arbitrale care au fost declarate cu aplicare generala, cu exceptia:

...mai multe cazuri si explicatii de la specialistii Rentrop & Straton veti gasi si in lucrarea “Diurna legala in Romania si in strainatate”, detalii AICI >>>

Tot ce trebuie sa stiti despre acordare diurnei in contextul ultimelor modificari legislative, comanda ACUM <<<