LEGISLATIAMUNCII.RO
Incepem prin a va adresa o intrebare: diurna se poate plati in situatia in care nu exista cheltuieli de cazare? Pentru a va veni in ajutor, va prezentam cateva studii de caz utile oricarui angajator sau manager HR.
"Putem plati diurna unui sofer care nu innopteaza in cursa, pentru care nu avem factura de cazare?"
Raspunsul specialistilor de la PortalCodulMuncii:
Diurna poate fi platita chiar daca nu exista cheltuieli de cazare. Nu exista nicio reglementare din care sa rezulte ca diurna este conditionata de cheltuieli de cazare. Salariatul se poate caza inclusiv la o cunostinta pe durata delegarii fara ca acest lucru sa anuleze dreptul la diurna.
Agenda Managerului de HR 2024
Contributii aferente veniturilor impozabile si neimpozabile in 2024
Instruire si testare SSM 5 modele de teste si instructiuni proprii SSM
Cele mai frecvente greseli care apar la acordarea diurnei in 2024! Atentie, au intrat in vigoare 3 acte normative noi! Modificarile sunt majore, DETALII AICI >>>
Ceea ce conteaza pentru acordarea diurnei este ca salariatul sa fie delegat adica sa se afle in afara locului de munca.
Salariatii in constructii. Diurna sau hrana?
"Suntem o societate cu activitate in sector constructii Societatea a contractat o lucrare la distanta mare de sediul societatii,astfel ca salariatii sunt cazati de luni pana vineri intr-o locatie aproape de sediul clintului pentru care primim factura de prestari servicii(cazare).Salariatii mai primesc si trei mese pe zi de la o firma de catering , in valoare de 57 lei/zi.Cat din valoarea mesei este deductibila si cum inregistrez in declaratia 112 partea deductibila , respectiv nedeductibila ? Ar trebui ca partea deductibila din cval mesei sa fie la valoarea unui tichet de masa,respectiv 30 lei sau ar trebui sa iau in calcul ca salariatilor li se asigura 3 mese pe zi si sa consider ca li s-ar cuveni 57,50 lei/zi, cat este diurna pe zi?"
Raspunsul specialistilor de la PortalCodulMuncii:
In primul rand trebuie sa stabiliti in ce situatie se afla salariatii sunt delegati pentru a le acorda diurna.
Daca salariatii sunt delegati, masa este asimilata diurnei asa incat ei pot beneficia de 57,5 lei pe durata delegarii.
Conform art.76 alin. (2) lit. k) si art. 139 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
Astfel cum puteti observa, indemnizatia de delegare precum si orice alte sume (cum ar fi sumele pentru hrana) intra in plafonul neimpozabil de 57, 5 lei.
In schimb daca salariatii nu sunt delegati se aplica dispozitiile art. 76 alin. (4^1) din Codul fiscal conform carora:
Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat:
a) prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate potrivit legii, altele decat cele prevazute la alin. (2) lit. k), in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia de delegare/detasare, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;
b) contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in alte situatii decat cea prevazuta la alin. (4) lit. c), astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masa/persoana/zi, prevazuta la data acordarii, in conformitate cu legislatia in vigoare. La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu se iau in calcul numarul de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca sau munca la domiciliu sau se afla in concediu de odihna/medical/delegare. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;
GHID complet despre acordarea si tratamentul fiscal al diurnei si al indemnizatiei de mobilitate, in Romania si in strainatate! Iata cum evitati erori costisitoare, detalii AICI >>>
c) cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, in urmatoarele conditii:
(i) angajatul, sotul/sotia acestuia nu detin o locuinta in proprietate personala sau in folosinta in localitatea in care isi desfasoara activitatea;
(ii) spatiul de cazare/de locuit se afla in unitatile proprii, inclusiv de tip hotelier sau intr-un imobil inchiriat in acest scop de la o terta persoana, de catre angajator;
(iii) contractul de inchiriere dintre angajator si terta persoana este incheiat in conditiile legii;
(iv) plafonul neimpozabil se acorda unuia dintre soti, in cazul in care ambii soti desfasoara activitate in aceeasi localitate, la acelasi angajator sau la angajatori diferiti, pe baza declaratiei pe propria raspundere a acestuia.
La determinarea plafonului de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara, in vigoare in luna pentru care se acorda avantajele.
Verificarea indeplinirii conditiilor se efectueaza pe baza documentelor justificative si constituie responsabilitatea angajatorului;
d) contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul de munca, regulamentul intern, sau primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, in limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentand nivelul unui castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate;
e) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
f) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana;
g) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca. Sumele sunt acordate fara necesitatea de prezentare a documentelor justificative.
h)contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
Astfel cum puteti sa observati de la lit. b) de mai sus, contravaloarea hranei nu intra in baza de calcul al impozitului oe venit si al contributiilor sociala daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- contravaloarea hranei suportata de angajator este in limita maxima a unui tichet de masa/zi adica 30 lei (35 lei de la 01 august).
- salariatii nu beneficiaza de tichete de masa.
- hrana nu se suporta de angajator in zilele in care salariatii desfasoara activitate in regim de telemunca sau munca la domiciliu sau se afla in concediu de odihna/medical/delegare.
- intra in plafonul de 33% din salariu de baza brut (daca mai acordati si alte venituri din cele care intra in plafonul de 33% trebuie sa tineti cont si de acest venituri la incadrarea in plafon).
- hrana este preparata in unitati proprii sau in unitati specializate.
- acordarea hranei este reglementata in contractul de munca sau regulamentul intern
Astfel, trebuie sa stabiliti daca salariatii sunt delegati sau nu si sa procedati conform situatiei in care se afla acestia de delegati sau nu.
Cumul de functii. Dreptul la diurna?
"Avem un angajat cu 2 contracte de munca: La noi are functia de baza, de 8 ore si primeste tichete de masa si mai are 1 contract de 4 ore la alta firma (din acelasi grup) , unde, evident, nu primeste tichete de masa. A plecat in delegatie in Africa de Sud si si-a facut decontul la firma cu norma partiala. Noi il trecem in delegatie si unde are functia de baza pentru ca nu a fost la birou sau in regim de telemunca, dar trebuie sa ii dam si noi diurna? Tichete de masa nu putem sa ii dam pentru ca a fost in delegatie. Va primi diurna din 2 locuri sau va figura in delegatie in ambele locuri si va primi diurna dintr-un singur loc?"
Raspunsul specialistilor de la Portal Codul muncii:
Conform art. 43 din Codul muncii:
Art. 43
Delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Va oferim un sprijin eficient: lucrarea „Totul despre Diurna. Legislatie actualizata la zi. Cazuri practice explicate”! Este o lucrare care va ajuta sa stapaniti la perfectie modul in care trebuie intelese si aplicate prevederile legislative referitoare la diurna, prin exemple de calcul, studii de caz si comentarii profesioniste, detalii AICI >>>
Astfel, delegarea reprezinta exercitarea temporara din dispozitia angajatorului a atributiilor de serviciu in alt loc de munca. Rezulta ca salariatul trebuie sa exercite in Africa atributii atat in baza contractului cu norma intreaga cat si in baza contractului cu timp partial.
Faptul ca salariatul este delegat de una dintre firme, nu inseamna ca automat se afla in delegatie si pentru cealalta firma.
Diurna se cuvine in perioada delegarii. Prin urmare, daca salariatul exercita atributii de serviciu in Africa in baza ambelor contracte individuale de munca, are dreptul la diurna de la amandoi angjatorii.
Daca salariatul exercita atributii in Africa doar pentru unul dintre angajatori doar la acest angajator va fi pontat in delegatie si doar acest angajator va acorda diurna. La celalalt angajator salariatul isi va justifica absenta, spre exemplu, printr-o cerere de concediu fara plata.
Diurna depasita. Contributii sociale
"As dori informatii despre diurna impozabila. pentru deplasare in tara. Se aplica contributii pentru ea sau doar se impoziteaza?"
Raspunsul specialistilor de la Portal Codul muncii:
Conform art. 139 lit. j), art. 157 al in. (1) lit. m) si art. 220 ^4 lit. h) intra in baza de calcul al contributiilor sociale:
indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
Astfel intra in baza de calcul al contributiilor sociale sumele ce depasesc plafonul neimpozabil al diurnei.
Prin urmare, sumele ce depasesc plafonul neimpozabil al diurnei se impoziteaza nu doar cu impozit pe venit ci si contributii sociale.
Noutati
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML