Restituirea indemnizatiei de concediu de odihna luat in avans - procedura si consecinte fiscale

Restituirea sumelor nedatorate - ce prevede Codul Muncii?

Astfel, potrivit art. 256 alin. (1) din Codul muncii, daca salariatul care a incasat de la angajator o suma nedatorata este obligat sa o restituie, angajatorul neavand dreptul sa opereze retinerea sumei, in concordanta cu prevederile art. 169 alin. (1) din Codul muncii.

Totodata, potrivit alin. (2) al art. 169 din Codul muncii, retinerile cu titlu de daune cauzate angajatorului nu pot fi efectuate decat daca datoria salariatului este scadenta, lichida si exigibila si a fost constatata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila.
 
Restituirea sumelor de catre salariat va avea in vedere sumele incasate efectiv de acesta corespunzatoare zilelor de concediu de odihna efectuate in plus, peste numarul la care are dreptul in concordanta cu perioada din an lucrata, urmand ca angajatorul sa efectueze corectiile si sa recupereze de la buget obligatiile fiscale aferente calculate, retinute si platite.

Indemnizatia de concediu de odihna necuvenita la incetarea CIM

Prin urmare, salariatul va trebui sa restituie indemnizatia de concediu de odihna necuvenita incasata calculata in functie de data incetarii contractului individual de munca, in caz contrar, societatea avand la dispozitie calea judecatoreasca.

Recuperarea indemnizatiei de concediu de odihna acordata in avans la incetarea contractului de munca implica astfel o serie de ajustari din punct de vedere fiscal si declarativ.
 
In aceste conditii pentru luna in care a fost acordata indemnizatia de concediu de odihna necuvenita, intrucat se modifica datele referitoare la stagiile de cotizare, consideram ca urmeaza a fi corectate evidentele astfel incat acestea sa reflecte situatia conforma cu drepturile cuvenite salariatului, urmand sa fie corectata si Declaratia 112 corespunzatoare perioadei respective in care a fost efectuat concediul de odihna necuvenit.
 
Pentru a fi mai elocventi, am ales drept punct de plecare un studiu de caz prezentat de expertii de la PortalCodulMuncii:

"Va solicitam sprijinul in clarificarea unor aspecte privind intocmirea si depunerea documentelor rectificative, in situatiile in care este necesara recuperarea unor sume reprezentand indemnizatia de concediu de odihna de la salariatii ale caror contracte individuale de munca inceteaza in cursul anului, dupa efectuarea concediului de odihna. In acest context, va rugam sa ne precizati: 1. Care sunt documentele care trebuie rectificate, etc."

Raspunsul specialistilor:

Fise distractive pentru gradinita

Vezi AICI detalii

Teste rezolvate de matematica pentru clasele V-VIII

Vezi AICI detalii

Aventura continua Fise interactive pentru clasa pregatitoare - Comunicare in limba romana

Vezi AICI detalii

- statul de salarii - se va intocmi un stat de salarii rectificativ pentru luna respectiva, in care se va diminua venitul brut cu valoarea indemnizatiei de concediu platite in plus:

- Declaratia 112 - se va depune o declaratie rectificativa pentru luna respectiva, care va reflecta noile baze de calcul, diminuate, pentru contributiile sociale si impozitul pe venit.
 
Din punct de vedere declarativ, situatiile in care este necesara depunerea unei rectificative la Declaratia 112 sunt reglementate de instructiunile aprobate prin OMFP 6330/2024 care prevad rectificarea in urmatoarele situatii:

– corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de angajatori si entitati asimilate angajatorilor si retinute de catre acestia de la asigurati;
– modificarea unor elemente de identificare a asiguratului;
– modificarea unor date pe baza carora se determina stagiile de cotizare si/sau punctajul asiguratului in sistemul public de pensii si/sau stagiile de cotizare realizate in sistemul asigurarilor pentru somaj si/sau cuantumul indemnizatiei de somaj care se calculeaza in conformitate cu dispozitiile legale, stagiile de cotizare realizate in sistemul de asigurari sociale de sanatate pentru concedii si indemnizatii si/sau cuantumul indemnizatiei de asigurari sociale de sanatate, inclusiv pentru situatia cand a fost omisa completarea unui/unor asigurat/asigurati sau in cazul in care asiguratul/asiguratii a/au fost inregistrat/inregistrati fara temei si este necesara anularea respectivei inregistrari;
– modificarea unor date privind persoanele asigurate care au beneficiat de certificate de concediu medical in luna/perioada de raportare, precum si a informatiilor referitoare la certificatele de concediu medical;
– corectarea altor informatii prevazute de formular.
 
Prin aceasta metoda, se anuleaza inregistrarea unui venit pentru care salariatul nu a prestat activitate si la care nu avea dreptul. Astfel, stagiul de cotizare al salariatului pentru luna respectiva va reflecta realitatea economica si legala, prevenind acordarea unor prestatii sociale viitoare calculate pe baza unor sume necuvenite cu respectarea principiului ”restitutio in integrum”, adica repunerea in situatia anterioara.

Obligatia de restituire a sumei necuvenite acordate salariatului - PROCEDURA

Intr-adevar, in cazul in care intre salariat si angajator nu exista un acord cu privire la restituirea sumelor nedatorate de angajator si considerate necuvenite pentru salariat, obligatia de restituire a sumei necuvenite acordate salariatului nu va putea fi stabilita decat pe cale judecatoreasca, la instanta competenta sa solutioneze conflictul de drepturi respectiv, potrivit dispozitiilor art. 266 si urmatoarele din Codul muncii.

Atentie, s-a modificat legislatia privind concediile! Avem prevederi noi privind inregistrarile in REGES, indemnizatiile de concediu medical si coasiguratii!

Iata de ce va propunem ghidul practic 17 tipuri de concedii. Regim juridic si fiscal, in care gasiti solutii complete si argumentate impecabil pentru orice problema care poate aparea la gestionarea unui concediu, comanda ACUM <<<

In raport cu momentul in care statul de plata si Declaratia 112 ar trebui rectificate, din punctul nostru de vedere, aceste operatiune ar trebui sa intervina imediat ce a fost constatata suma necuvenita de restituit de catre salariat, adica la momentul incetarii contractului individual de munca, moment in care pot fi evaluate in mod concret care sunt zilele de concediu de odihna efectuate in plus fata de cele cuvenite potrivit contractului individual de munca si care este suma indemnizatiei de concediu de odihna acordata si necuvenita.

Astfel, la momentul incetarii contractului se constata ca salariatul a beneficiat de zile de concediu necuvenite si sunt efectuate operatiunile aferente calculand venitul brut cuvenit, obligatiile fiscale datorate si restul de plata catre salariat in comparatie cu sumele efectiv incasate de acesta, rezultand suma pe care trebuie sa o restituie. Declaratia 112 pentru luna in care a fost acordat concediul necuvenit se rectifica la acest moment al constatarii, ca efect al acestei actiuni fiind si corectarea stagiilor de cotizare ale salariatului.

In lipsa unui acord privind restituirea sumelor incasate necuvenit baza, in baza documentelor rectificate care constituie documente justificative care demonstreaza fara echivoc existenta si cuantumul datoriei, se intreprind demersurile legale impotriva fostului salariat.

Un studiu de caz prezentat de catre expertii de la PortalCodulMuncii, in octombrie 2025. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si resurse umane.