LEGISLATIAMUNCII.RO
Incepem prin a va reaminti ca de 8 martie, Ziua Internationala a Femeii, nu putini sunt angajatorii care le ofera un cadou salariatelor si (eventual) colaboratoarelor.
Tocmai de aceea, este imperios necesar sa intelegem in ce limite trebuie sa ne incadram pentru ca acele cheltuieli cu cadourile de 8 martie sa fie deductibile.
Ce trebuie sa stii:
- Cheltuielile de protocol sunt partial deductibile la calculul impozitului pe profit conform art. 25, alin. (3) din Codul fiscal - 2%, cadouri acordate colaboratoarelor si 5%, cadouri acordate salariatelor;
- In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, nu depaseste 300 lei (art. 76 din Codul Fiscal).
- Daca aceasta valoare cumulata depaseste 300 lei, ceea ce depaseste reprezinta avantaj in natura supus impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii.
Cadouri pentru colaboratoare de 8 martie
"Este deductibila fiscal o achizitie de parfumuri pe companie cu ocazia zilei de 8 martie, parfumuri care se vor oferi unor doamne colaboratoare, dar care, bineinteles, nu vor semna niciun document justificativ, pentru ca sunt un cadou?"
In situatia descrisa trebuie facuta distinctia clara intre cadourile acordate salariatelor proprii si cele acordate colaboratoarelor, intrucat regimul fiscal este diferit.
Pentru salariate, cadourile acordate cu ocazia zilei de 8 martie se incadreaza la cheltuieli sociale in sensul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, fiind deductibile in limita cotei de 5% aplicata asupra cheltuielilor cu salariile personalului. Din perspectiva impozitului pe venit si a contributiilor sociale, potrivit art. 76 alin. (4) din Codul fiscal, cadourile in bani sau in natura acordate angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, in masura in care valoarea nu depaseste 300 lei pentru fiecare persoana si sunt prevazute in contractul colectiv de munca, contractul individual de munca sau regulamentul intern.
Pentru doamnele colaboratoare, care nu au calitatea de salariat, cheltuiala nu poate fi tratata ca cheltuiala sociala. In acest caz, achizitia parfumurilor se incadreaza la cheltuieli de protocol, conform art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, fiind deductibila limitat in limita cotei de 2% aplicata asupra profitului contabil ajustat potrivit legii.
Partea care depaseste plafonul devine nedeductibila fiscal.
Un punct de vedere oferit de catre expertii de la PortalContabilitate <<<
Cadouri pentru salariate de 8 martie
"Pentru ziua de 8 martie angajatorul a stabilit ca va acorda un cadou pentru toate angajatele, inclusiv cele care sunt in CIC - conform deciziei asociatiatilor anexata la ROI. Cadoul va fi compus din: Flori + Bomboane + Card cadou. Ce valoare trebuie trecuta in D112? Doar cea pentru Cardul cadou? Sau intreg pachetul? Pentru angajatele in CIC trecem in D112 aceeasi valoare? (datorita deciziei si conform Codului muncii pot sa existe drepturi si pe perioada suspendarii contractului)."
Este necesar sa reamintim art. 76 alin. (4) lit. a) si art. 142 lit. b) din Codul fiscal:
(4)Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a)ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
ATENTIE!
Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
Ce cadouri pot fi oferite de 8 martie?
In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
Apararea Impotriva Incendiilor - Ghid Practic
Noua lege a pensiilor Ghid practic
Regulamentul intern in avantajul dvs Ghid complet
(i)cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii)cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii)cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie;
Astfel cum puteti observa, cadourile cu ocazia zilei de 8 martie pot fi in bani, bunuri (natura) sau tichete cadou.
Prin urmare, cadoul cu ocazia zilei de 8 martie din situatia expusa este compus din bomboane, flori si card cadou.
Daca valoarea cumulata a florilor, bomboanelor si cardului cadou este in suma de cel mult 300 lei, cadoul este neimpozabil in totalitate. Daca aceasta valoare cumulata depaseste 300 lei, ceea ce depaseste reprezinta avantaj in natura supus impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii.
Suma de 300 lei se inregistreaza in declaratia 112.
Un punct de vedere oferit de catre expertii de la PortalCodulMuncii <<<
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
