Cum se calculeaza indemnizatiile de concediu medical?

Baza de calcul a indemnizatiei de incapacitate temporara de munca se determina potrivit art. 10 alin. (1) din OUG 58/2010 ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, pana la limita a 12 salarii minime brute pe tara lunar, pe baza carora se calculeaza contributia pentru concedii si indemnizatii.

Indemnizatiile aferente concediilor medicale se calculeaza dupa urmatoarele reguli:

I.Se constituie baza de calcul din ultimele 6 luni inaintea lunii de acordare a concediului medical. Se stabileste numarul de zile lucrate pentru care s-a calculat CCIASS. Se totalizeaza numarul zilelor identificate in cele 6 luni luate in calcul.

II. Se totalizeaza veniturile persoanei pentru cele 6 luni luate in calcul.

III. Se calculeaza media zilnica a veniturilor impartind totalul veniturilor la numarul total de zile stabilit la punctul I.

IV. Se calculeaza indemnizatia propriu-zisa inmultind media zilnica de la pct. III cu numarul de zile lucratoare din perioada de concediu medical, la care se aplica procentul stabilit pentru tipul de concediu.

Conform art. 12 din OUG 158/2005, indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca se suporta de catre angajator, din prima zi pana in a 5-a zi de incapacitate temporara de munca si din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, incepand cu ziua urmatoare celor suportate de angajator, conform lit. A si pana la data incetarii incapacitatii temporare de munca a asiguratului sau a pensionarii acestuia.
De exemplu, indemnizatia de maternitate (cod 08) se suporta integral din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (art. 25 alin. (2) din OUG 158/2005).

Contributii sociale datorate:
I. Contributii sociale pentru indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din fondurile angajatorului:
1) Contributiile la sistemul asigurarilor sociale de stat datorate de angajator si salariat (CAS)
Conform art. 296 indice 11 din Codul fiscal, pe perioada in care salariatii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.
Castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2015 este de 2.415 lei.

2) Contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de sanatate nu se datoreaza.
Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza.

Conform art. 296 indice 17 alin. (6) din Codul fiscal angajatorii datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate calculata asupra sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, acordate in baza OUG 158/2005, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator;

3) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (CCI) se datoreaza.
Conform art. 296 indice 17 alin. (7) din Codul fiscal angajatorii datoreaza contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate calculata asupra sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, acordate in baza OUG 158/2005, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator.

4) Contributia individuala la sistemul asigurarilor pentru somaj se datoreaza.
Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor pentru somaj se datoreaza.

5) Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale se datoreaza.

6) Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale se datoreaza. Baza de calcul o constituie potrivit art. 296 indice 5 alin. (5) salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical

Conform art. 1 din HG nr. 1091/2014 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, incepand cu data de 1 ianuarie 2015, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 975 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 ore in medie pe luna in anul 2015, reprezentand 5,781 lei/ora. Incepand cu data de 1 iulie 2015, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 1.050 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 ore in medie pe luna in anul 2015, reprezentand 6,225 lei/ora.

II. Contributii sociale pentru indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din FNUASS:
1) Contributiile la sistemul asigurarilor sociale de stat datorate de angajator si salariat (CAS)
Conform art. 296 indice 11 din Codul fiscal, pe perioada in care salariatii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

2) Contributia individuala si a angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de sanatate nu se datoreaza

3) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (CCI) nu se datoreaza.

4) Contributia individuala la sistemul asigurarilor pentru somaj nu se datoreaza.
Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor pentru somaj nu se datoreaza.
5) Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale nu se datoreaza in baza art. 296 indice 16 lit.f) din Codul fiscal

6) Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale se datoreaza. Baza de calcul o constituie, potrivit art. 296 indice 5 alin. (5) salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

Pentru exemplificare consideram urmatoarele:
Suma veniturilor din ultimele 6 luni: 42.900 lei
Numarul de zile aferente veniturilor din ultimele 6 luni: 127
Media zilnica a bazei de calcul: 42.900 lei : 127 zile = 337,8 lei/zi
Total zile lucratoare aferente concediului medical:  16 zile, din care:
            - zile lucratoare suportate de angajator :     3 zile
            - zile lucratoare suportate din FNUASS : 13 zile
Tip concediu 01 – Boala obisnuita
Procent acordat 75%
 
Indemnizatie suportata de angajator:     3 zile x 337,8 lei/zi x 75% =     760 lei
Indemnizatie suportata din FNUASS: 13 zile x 337,8 lei/zi x 75%  =  3.294 lei
Venitul aferent perioadei lucrata (6 zile) = 7.150 lei/ 22 x 6 = 1.950 lei
Total venit realizat:
 
1.950 + 760 + 3.294 = 6.004 lei
 
Retineri:                       
CAS                                                      264 lei
CASS                                        107 lei
Somaj                                          14 lei
Impozit                                       899 lei
Rest de plata:                           4.720 lei



Nr. Crt.    Contributia datorata    Baza de calcul    Suma
1    C.A.S. salariat (10,50%)    [1.950 + (35% x 2.223)/ 22 x 16 zile de indemnizatie CM)] x 10,50%    
 (1.950 + 566)  x 10,50%    264 lei
2    C.A.S.S. salariat (5,50%)    1.950 x 5,50%    107 lei
3    C. somaj salariat (0,50%)    (1.950 + 760) x 0,50%    14 lei
4    C.A.S. societate (20,80%)    [1.950 + (35% x 2.223)/ 22 x 16 zile de indemnizatie CM) ] x 20,80%     
(1.950 + 566)  x 20,80%    523 lei
5    C.A.S.S. societate (5,20%)    (1.950 + 760) x 5,20%    141 lei
6    CCIASS societate (0.85%)    (1.950 + 760) x 0,85%    23 lei
7    C. somaj societate (0,50%)    (1.950 + 760) x 0,50%    14 lei
8    CAMPB societate (0,15%)    [1.950 + 750 salariu minim pe economie / 22 x 16 zile de indemnizatie CM)] x 015%                                     
(1.950 + 545)  x 0,242%    6 lei
9    CFGCS societate (0,25%)    (1.950 + 760) x 0,25%    7 lei


Analiza realizata de specialistii PortalCodulMuncii.ro