Schimbarea raportului de munca, din contract de munca in contract de prestari servicii - CONDITII

Ce inseamna o activitate independenta?

Conform art. 7 din Codul fiscal, o activitate este independenta daca cel putin 4 dintre urmatoarele criterii sunt indeplinite:

1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;
2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;
3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;
4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit
actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii;

Un subiect interesant este si schimbarea functiei la locul de munca, iar principalul aspect ce trebuie cunoscut de angajatori este faptul ca aceasta modificare impune obligatoriu acordul salariatului, exprimat prin incheierea unui act aditional la contractul individual de munca.

Mai multe despre situatiile cand poate fi schimbata functia unui salariat si alte reglementari cheie despre schimbarea functiei la locul de munca puteti citi AICI.

Schimbarea raportului de munca, din CIM in contract de prestari servicii

"Unii angajati de pe anumite functii de management, care detin si o forma de organizare juridica, doresc incheierea unor contracte de colaborare cu firma unde momentan au contract individual de munca. In ce conditii se pot incheia aceste contracte de colaborare, pentru ce categorie de meserii si care sunt riscurile ca acestea sa fie reclasificate?"

Solutia specialistului:

Normele metodologice de aplicare a  art. 7 din Codul fiscal prevad:

(1) In aplicarea prevederilor art. 7 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), se are in vedere ca raportul juridic incheiat intre parti sa contina, in mod obligatoriu, clauze contractuale clare privind obiectul contractului, drepturile si obligatiile partilor, astfel incat sa nu rezulte existenta unei relatii de subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune in ceea ce priveste desfasurarea activitatii. La incadrarea unei activitati ca activitate independenta, partile vor avea in vedere ca raportul juridic incheiat sa reflecte continutul economic real al tranzactiei/activitatii.

(2) Criteriul privind libertatea persoanei de a alege locul, modul de desfasurare a activitatii, precum si programul de lucru este indeplinit atunci cand cele trei componente ale sale sunt indeplinite cumulativ, in raportul juridic partile pot conveni asupra datei, locului si programului de lucru in functie de specificul activitatii si de celelalte activitati pe care prestatorul le desfasoara.

(3) Persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea chiar si pentru un singur client, daca nu exista o clauza de exclusivitate in desfasurarea activitatii.

(4) Riscurile asumate de prestator pot fi de natura profesionala si economica, cum ar fi: incapacitatea de adaptare la timp si cu cele mai mici costuri la variatiile mediului economico-social, variabilitatea rezultatului economic, deteriorarea situatiei financiare, in functie de specificul activitatii.
(5) In desfasurarea activitatii persoana fizica utilizeaza predominant bunurile din patrimoniul afacerii.

Incheiere contracte de prestari servicii - conditii

Astfel, analizati fiecare criteriu in parte si stabiliti daca este indeplinit. Daca gasiti cele putin 4 criterii indeplinite, puteti incheia contracte de prestari servicii:

1. Persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru? Criteriul este indeplinit daca nu se impune prestatorului un program de lucru, un loc de munca si o modalitate de desfasurare a activitatii. Se poate conveni asupra datei, locului si programului de lucru in functie de specificul activitatii si de celelalte activitati pe care prestatorul le desfasoara.

2. Persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti? Criteriul este indeplinit daca nu se impune persoanei fizice sa nu desfasoare activitate pentru alti clienti.

3. Riscurile sunt suportate de persoana fizica care presteaza activitatea? Trebuie analizat cine suporta riscul.
4. Persoana fizica isi desfasoara activitatea prin utilizarea patrimoniului propriu? Aici trebuie vazut daca persoana fizica foloseste preponderent patrimoniul
propriu pentru prestarea activitatii.
5. Activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii. Acest criteriu este indeplinit.
6. Persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit
actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective. Acest criteriu este indeplinit daca prestatorul face parte
dintr-un corp/ordin profesional, cum ar fi expertii contabili care fac parte din CECCAR.
7. Persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii?
Acest criteriu nu este indeplinit daca prestatorul nu poate presta activitate decat personal, adica nu poate presta activitatea respectiva cu colaboratorii
sau salariatii proprii.

Nu exista o lista a meseriilor/profesiilor pentru care se poate presta activitatea independenta, depinde de specificul fiecareia raportat la criteriile de mai sus.

 

Amenda contraventionala pentru munca nedeclarata

Conform art. 11 din Codul fiscal:

Art. 11: Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

(1) La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii.

Organul fiscal este obligat sa motiveze in fapt decizia de impunere emisa ca urmare a neluarii in considerare a unei tranzactii sau, dupa caz, ca urmare a reincadrarii formei unei tranzactii, prin indicarea elementelor relevante in legatura cu scopul si continutul tranzactiei ce face obiectul neluarii in considerare/reincadrarii, precum si a tuturor mijloacelor de proba avute in vedere pentru aceasta.

Astfel, daca organele fiscale gasesc neindeplinite cel putin 4 criterii din cele enumerate, vor reconsidera veniturile in venituri din activitati dependente, cu consecinta obligarii angajatorului la plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale cu dobanzi si penalitati.

Daca se ajunge la concluzia ca activitatea era dependenta, angajatorul risca si amenda contraventionala pentru munca nedeclarata prevazuta la art. 260 din Codul fiscal:

Urmatoarele fapte constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni:

e) primirea la munca a uneia sau a mai multor persoane fara incheierea unui contract individual de munca, potrivit art. 16 alin. (1), cu amenda de 20.000 lei pentru fiecare persoana astfel identificata, fara a depasi valoarea cumulata de 200.000 lei.

In speta prezentata riscurile sunt mai mari avand in vedere existenta unui contract individual de munca ce presupune o activitate dependenta si ulterior prestarea acelei activitati ca independenta.

...un articol extras din Revista Romana de Legislatia Muncii, Salarizare si Revisal! Care sunt elementele de care aveti nevoie pentru a va desfasura fara probleme activitatea de zi cu zi, relaxat si avand siguranta ca aplicati intotdeauna solutiile corecte?

o informare temeinica privind noutatile legislative, comentate si explicate profesionist, cu accent pe implicatiile lor mai putin evidente;
solutii clare, de neatacat, pentru situatiile frecvente cu care va intalniti legate de Codul muncii, salarizare, Revisal.

Ei bine, Revista Romana de Legislatia Muncii, Salarizare si Revisal vi le ofera pe amandoua! Si va scapa de stres, detalii AICI <<<