Limita deductibila privind diurna externa

Diurna in valuta se diferentiaza pe doua categorii si se acorda la nivelul prevazut pentru fiecare tara in care are loc deplasarea, potrivit anexei la H.G nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar.
 
            Perioada pentru care se acorda diurna in valuta se determina in functie de mijlocul de transport folosit, avandu-se in vedere:
 
            a) momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, de si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;
 
            b) momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.
 
Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel:
 

• 50% pana la 12 ore si
• 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.

 
Indemnizatia de delegare sau detasare (diurna) pentru delegarea/detasarea in tara si strainatate este un drept cuvenit persoanelor fizice care au calitatea de salariat, pe perioada delegarii/detasarii. Astfel, potrivit art. 43 din Codul muncii actualizat, delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
 
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate este deductibila fiscal in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.
 
In ceea ce priveste decontarea cheltuielilor privind deplasarea in strainatate , actul normativ care reglementeaza conditiile de acordare si cuantumul minim al diurnei cuvenite personalului din institutiile publice este HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar.
 
Angajatii trimisi in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar beneficiaza in strainatate de:
- indemnizatie zilnica in valuta, denumita diurna, in vederea acoperirii cheltuielilor de hrana, a celor marunte, uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isi desfasoara activitatea;
- o suma zilnica in valuta, in limita careia personalul trebuie sa-si acopere cheltuielile de cazare.
 
Conform art. 7 din HG 518/1995 diurna externa se acorda din momentul trecerii cu mijlocul de transport auto prin punctul de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea, cat si la inapoierea in tara, in functie de numarul de zile in care are loc deplasarea, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de delegare sau detasare. Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda, astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada ce depaseste 12 ore.). Nu se iau in calcul perioadele in care salariatii revin in Romania ori se afla in concedii medicale ori de odihna.
 
In statele din UE este prevazut acelasi nivel de diurna legala (35 euro/zi, cu posibilitatea de maxim fiscal de 2,5 ori x 35 euro/zi = 87,5 euro/zi).
 
Va trebui sa consultai anexa din HG 518/1995 cu modificarile si completarile ulterioare pentru a vedea nivelul diurnei pentru fiecare stat. Pentru a afla nivelul maxim de deductibilitate va trebui sa inmultiti suma prevazuta in anexa HG 518 cu 2,5.
 
Pentru justificarea necesitatii deplasarii sau delegarii se intocmeste Ordinul de deplasare (delegatie) cod 14-5-4, reglementat de prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
 
Redam mai jos anexa din HG 518/1995 pentru a vedea care este nivelul de diurna valabil pentru fiecare tara. Se va lua in considerare categoria I de diurnal valoarea mica, care pentru maxim de deductibilitate se inmulteste cu 2,5.

Varianta PDF a tabelului privind Diurna externa si palfoanele de cazare o gasiti aici
 
          Nivelul diurnelor si al plafoanelor de cazare

	Nr. crt.	Tara	Valuta	Categoriile de diurna		Plafoanele de cazare
				I	II	A	B
	1.	Afganistan	USD	120	150	180	360
	2.	Africa de Sud	$	38	60	110	220
	3.	Albania	euro	32	51	100	200
	4.	Algeria	$	32	51	150	300
	5.	Anglia	euro	35	56	150	300
	6.	Angola	$	32	51	140	280
	7.	Antigua si Barbuda	$	32	51	100	200
	8.	Antile	$	32	51	100	200
	9.	Arabia Saudita	$	38	60	110	220
	10.	Argentina	$	32	51	110	220
	11.	Armenia	$	38	60	140	280
	12.	Australia	$	38	60	160	320
	13.	Austria	euro	35	56	150	300
	14.	Azerbaidjan	$	38	60	120	240
	15.	Bahamas	$	32	51	100	200
	16.	Bahrain	$	32	51	100	200
	17.	Bangladesh	$	32	51	100	200
	18.	Belarus	$	38	60	110	200
	19.	Belgia	euro	35	56	150	300
	20.	Benin	$	32	51	100	200
	21.	Bolivia	$	32	51	120	240
	22.	Botswana	$	32	51	100	200
	23.	Bosnia si Hertegovina	euro	32	51	100	200
	24.	Brazilia	$	32	51	120	240
	25.	Bulgaria	euro	32	51	100	200
	26.	Burkina Faso	$	32	51	100	200
	27.	Burundi	$	32	51	120	240
	28.	Cambodgia	$	32	51	100	200
	29.	Camerun	$	32	51	100	200
	30.	Canada	$	38	60	150	300
	31.	Capul Verde	$	32	51	100	200
	32.	Cehia	euro	35	56	150	300
	33.	Centralafricana (Republica)	$	32	51	100	200
	34.	Chile	$	32	51	120	240
	35.	Chineza (Republica Populara)	$	38	60	140	280
	36.	Ciad	$	32	51	100	200
	37.	Cipru	euro	35	56	150	300
	38.	Coasta de Fildes	$	32	51	100	200
	39.	Columbia	$	32	51	100	200
	40.	Congo	$	32	51	100	200
	41.	Coreea (Republica)	$	38	60	180	360
	42.	Coreea (RPD)	euro	30	48	120	240
	43.	Costa Rica	$	32	51	110	220
	44.	Croatia	euro	32	51	100	200
	45.	Cuba	euro	32	51	120	240
	46.	Danemarca	euro	35	56	150	300
	47.	Djibouti	$	32	51	100	200
	48.	Dominicana (Republica)	$	32	51	110	220
	49.	Ecuador	$	32	51	110	220
	50.	Egipt	$	32	51	100	200
	51.	Elvetia	euro	38	60	150	300
	52.	Emiratele Arabe Unite	$	38	60	100	200
	53.	Estonia	euro	35	56	150	300
	54.	Etiopia	$	32	51	110	220
	55.	Fiji	$	38	60	120	240
	56.	Filipine	$	32	51	100	200
	57.	Finlanda	euro	35	56	150	300
	58.	Franta	euro	35	56	150	300
	59.	Gabon	$	32	51	100	200
	60.	Gambia	$	32	51	100	200
	61.	Georgia	$	38	60	160	320
	62.	Germania	euro	35	56	150	300
	63.	Ghana	$	32	51	100	200
	64.	Grecia	euro	35	56	150	300
	65.	Guatemala	$	32	51	100	200
	66.	Guineea	$	32	51	100	200
	67.	Guineea-Bissau	$	32	51	100	200
	68.	Guineea Ecuatoriala	$	32	51	100	200
	69.	Guyana	$	32	51	100	200
	70.	Haiti	$	32	51	110	220
	71.	Honduras	$	32	51	100	200
	72.	Hong Kong	USD	53	85	250	500
	73.	India	$	32	51	100	200
	74.	Indonezia	$	38	60	100	200
	75.	Iordania	$	38	60	100	200
	76.	Irak	USD	60	96	80	160
	77.	Iran	$	38	60	100	200
	78.	Irlanda	euro	35	56	150	300
	79.	Islanda	euro	35	56	130	260
	80.	Israel	$	38	60	120	240
	81.	Italia	euro	35	56	150	300
	82.	Serbia si Muntenegru	euro	32	51	100	200
	83.	Jamaica	$	32	51	110	220
	84.	Japonia	$	53	84	250	220
	85.	Kazahstan	$	38	60	100	200
	86.	Kenya	$	32	51	100	200
	87.	Kargastan	$	38	60	100	200
	88.	Kuwait	$	38	60	150	300
	89.	Laos	$	32	51	100	200
	90.	Lesotho	$	32	51	100	200
	91.	Letonia	euro	35	56	150	300
	92.	Liban	$	38	60	100	200
	93.	Liberia	$	32	51	100	200
	94.	Libia	$	38	60	130	260
	95.	Lituania	euro	35	56	150	300
	96.	Luxemburg	euro	35	56	150	300
	97.	Macedonia	euro	32	51	100	200
	98.	Madagascar	$	32	51	100	200
	99.	Malaysia	$	32	51	110	220
	100.	Mali	$	32	51	100	200
	101.	Malta	euro	35	56	150	300
	102.	Maroc	$	32	51	120	240
	103.	Mauritania	$	32	51	100	200
	104.	Mauritius	$	32	51	110	220
	105.	Mexic	$	38	60	110	220
	106.	Moldova	$	38	60	100	200
	107.	Mongolia	$	38	60	110	220
	108.	Mozambic	$	32	51	100	200
	109.	Myanmar	$	32	51	100	200
	110.	Namibia	$	32	51	100	200
	111.	Nepal	$	32	51	110	220
	112.	Nicaragua	$	32	51	110	220
	113.	Niger	$	32	51	110	220
	114.	Nigeria	$	32	51	160	320
	115.	Norvegia	euro	35	56	150	300
	116.	Noua Zeelanda	$	38	60	160	320
	117.	Olanda	euro	35	56	150	300
	118.	Oman	$	38	60	100	200
	119.	Pakistan	$	32	51	140	280
	120.	Panama	$	32	51	110	220
	121.	Papua-Noua Guinee	$	32	51	100	200
	122.	Paraguay	$	32	51	100	200
	123.	Peru	$	32	51	110	220
	124.	Polonia	euro	35	56	150	300
	125.	Portugalia	euro	35	56	150	300
	126.	Qatar	$	38	60	140	280
	127.	Rwanda	$	32	51	100	200
	128.	Federatia Rusa	USD	47	75	140	280
	129.	Salvador	$	32	51	100	200
	130.	Sao Tome si Principe	$	32	51	100	200
	131.	Senegal	$	32	51	100	200
	132.	Sierra Leone	$	32	51	100	200
	133.	Singapore	$	38	60	150	300
	134.	Siria	$	38	60	100	200
	135.	Slovacia	euro	35	56	150	300
	136.	Slovenia	euro	35	56	150	300
	137.	Somalia	$	32	51	100	200
	138.	Spania	euro	35	56	150	300
	139.	Sri Lanca	$	38	60	110	220
	140.	S.U.A.	$	53	84	210	420
	141.	Sudan	$	32	51	110	220
	142.	Suedia	euro	35	56	150	300
	143.	Surinam	$	32	51	110	220
	144.	Tadjikistan	$	38	60	100	200
	145.	Tanzania	$	32	51	100	200
	146.	Taiwan	$	38	60	110	220
	147.	Thailanda	$	38	60	100	200
	148.	Togo	$	32	51	100	200
	149.	Tunisia	$	32	51	100	200
	150.	Turcia	$	38	60	140	280
	151.	Turkmenistan	$	38	60	110	220
	152.	Ucraina	$	38	60	150	300
	153.	Uganda	$	32	51	100	200
	154.	Ungaria	euro	35	56	150	300
	155.	Uruguay	$	32	51	100	200
	156.	Uzbekistan	$	38	60	100	200
	157.	Venezuela	$	32	51	130	260
	158.	Vietnam (Republica Socialista)	$	32	51	120	240
	159.	Yemen	$	38	60	110	220
	160.	Zair	$	27	43	50	100
	161.	Zambia	$	32	51	100	200
	162.	Zimbabwe	$	32	51	120	240
	163.	Vatican	euro	35	56	150	300
	164.	San Marino	euro	35	56	150	300

de Gabriela Dita