OBLIGATII declarative si de plata privind diurna - specialistii explica

Cand se va acorda diurna - conditii prevazute de Codul Muncii

Diurna se acorda atunci cand salariatul nu se afla la locul sau obisnuit de munca, adica se afla in detasare sau delegare, asa cum am precizat si la inceputul articolului.

Conform art. 45 din Codul muncii, detasarea este actul prin care se dispune schimbareatemporara a locului de munca, din dispozitia angajatorului, la un alt angajator, in scopul executarii unor lucrari in interesul acestuia. Mentionam ca prin detasare se poate modifica si felul muncii, dar numai cu consimtamantul scris al salariatului.

Mai multe despre diurna interna/externa, modul de acordare si cum se calculeaza AICI.

Obligatii declarative si de plata privind diurna

Iata un studiu de caz relevant, prezentat de expertii de la PortalCodulMuncii:

"Avem o societate care acorda si diurna impozabila (suma care depaseste plafonul pentru neimpozabila) pe care o plateste salariatilor in numerar. Lucram in Saga. Ce operatiuni in Saga se pot face astfel incat sa ramana ca rest de plata exact cat trebuie sa ia salariatul? Cand diurna este doar neimpozabila, nu apare aceasta problema. Noi scadem diurna impozabila neta prin "retinere" pentru ca restul de plata sa fie cel care mai trebuie platit salariatului. Cum sa procedam ca sa fie corect?"

Raspunsul specialistilor: 

In ceea ce priveste statul de salarii, elementele pe care trebuie sa le contina rezulta din analiza modelului prevazut de anexa 3 la OMFP 2634/2015 in vederea urmarii scopului pentru care acesta este intocmit, respectiv ca document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor, precum si al impozitului pe salarii si al contributiilor si al altor sume datorate si ca document justificativ de inregistrare in contabilitate, cu precizarea ca fiecare entitate poate adapta, in functie de necesitati, acest model in conformitate cu prevederile art. 4 alin. (2) din OMFP 2634/2015.

Din acest punct de vedere, avantajele si veniturile asimilate salariilor impozabile trebuie sa se regaseasca in statul de salarii, intrucat fac parte din venitul brut din salarii supus obligatiilor fiscale calculate in raport cu veniturile din salarii. In schimb, partea neimpozabile este de regula inclusa in statul de salarii doar pentru o evidenta mai usoara a incadrarii in plafoanele neimpozabile, dar mai ales, in cazul utilizarii aplicatiilor informatice, pentru transpunerea datelor/informatiilor din statele de salarii in Declaratia112.
 
In cazul utilizarii aplicatiei informatice mentionate in cuprinsul intrebarii, diurna impozabila si neimpozabila se introduc in sectiunea Diurne din meniul Diverse. Ecranul permite introducerea si calculul diurnelor acordate salariatilor, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, precum si calculul diurnei impozabile, daca se depaseste plafonul stabilit in baza legislatiei. Suma aferenta diurnei impozabile va fi transmisa in statul de salarii si se va solicita confirmarea adaugarii acesteia. Asa cum este si precizat si in Manual de utilizare al aplicatiei, in statul de plata se va transmite doar diurna impozabila, care se va regasi si Declaratia 112 la randurile 8.2.1.

Indemnizatii de delegare impozabile (E3_52), 8.2.Venituri asimilate salariilor, din care: (E3_59) si 8. Total venit brut, din care: 

Diurna legala in Romania si in strainatate

Vezi AICI detalii

Manual de prim ajutor si interventie in situatii de urgenta

Vezi AICI detalii

Regulamentul intern in avantajul dvs Ghid complet

Vezi AICI detalii

(E3_8), iar in Declaratia 112 se va regasi si diurna neimpozabila in Sectiunea E.3 din Anexa nr. 1.2 – asigurat, la randurile 8.4.3.Indemnizatii de delegare neimpozabile, cf.art.76 alin.(4) lit .h) din CF (E3_62), 8.4.Venituri neimpozabile, cf.art.76 alin.(4) din CF, din care: (E3_69) si 8. Total venit brut, din care: (E3_8), in luna aferenta datei completate in campul „Data platii”. In Declaratia 112, suma aferenta diurnei va fi transmisa in rubricile aferente indemnizatiei de detasare, daca starea curenta a salariatului, din ecranul Registrul de evidenta al salariatilor, este „Detasare”. In caz contrar, diurna va fi transmisa in rubricile aferente indemnizatiei de delegare.

Pe cale de consecinta, in coloana Rest de plata din statul de salarii generat de aplicatie nu va fi luata in considerare si diurna neimpozabila, tot asa cum nici la randul 22. Suma incasata (E3_16) din Declaratia 112 generata de aplicatia informatica. 

Instructiuni de completare a Declaratiei 112 privind diurna

 
Potrivit Instructiunilor de completare a Declaratiei 112 aprobate prin OPANAF 299/2025, in Sectiunea E - Date privind impozitul pe venit, Randul 22 „Suma incasata” se completeaza cu suma incasata efectiv de catre angajat, la care se adauga, dupa caz, sumele reprezentand debite, pe care angajatorul le retine si le vireaza in numele acestuia (popriri, pensie alimentara, etc). 

Asadar in prezent, instructiunile aplicabile nu cuprind un algoritm de calcul al sumei incasate care urmeaza a fi completata la randul 22 din Sectiunea E.3, iar notiunea de suma incasata este una fara referire la tratamentul fiscal aplicat. In prezent, in completarea randului „8. 

Total venit brut, din care: (E3_8)” este avuta in vedere, in scop declarativ, suma reprezentand venitul brut realizat, potrivit legii si care reprezinta suma totala a veniturilor din salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) - (4^1) din Codul fiscal, cuprinzand asadar si veniturile neimpozabile, confirmat si de algoritmii de completare din formularul pdf, acestea nefiind calificate drept asimilate salariilor. Aceasta definitie este diferita de cea a venitului brut realizat reglementata in Codul fiscal (art. 78) si Normele metodologice de aplicare (pct. 14) care sta la baza determinarii obligatiilor fiscale, venitul brut lunar din salarii cuprinzand doar elementele de venit impozabil. 

Evitati orice probleme privind diurna! Specialistii Rentrop & Straton va ofera acum solutia salvatoare, lucrarea specializata: Diurna legala in Romania si in strainatate!

Lucrarea „Diurna legala in Romania si in strainatate” contine:

legislatie in vigoare comentata si explicata privind diurna aferenta detasarii/delegarii
zeci de spete rezolvate si modele care reflecta aplicarea corecta a legii in diverse situatii generate de detasare/delegare, COMANDA ACUM >>>

Astfel asa cum se precizeaza la pct. 14 alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal, venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor realizate intr-o luna conform art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordat. Asa cum rezulta din compararea definitiei date de Codul fiscal notiunii de venit brut cu cea prevazuta in instructiunile de completare a Declaratiei 112 se poate observa o diferenta de abordare, cu precizarea ca sectiunea E.3 se refera doar la o componenta informativa in raport cu toate veniturile realizate de salariat, fie ele impozabile, scutite sau neimpozabile.

Pe cale de consecinta, in Declaratia 112, consideram ca suma avuta in vedere pentru completarea randului 22. Suma incasata (E3_16) ar trebui sa corespunda noii abordari declarative cu privire la completarea Declaratiei 112 in care sunt incluse in formular doar cu scop declarativ si veniturile considerate drept neimpozabile fara influente fiscale.
 
Astfel orice propuneri de actualizare sau imbunatatire a aplicatiei informatice trebuie discutate cu furnizorul acesteia pentru a indeplini atat obligatiile legale de raportare cat si necesitatile societatii in raport cu modalitatea acesteia de operare.

Un raspuns oferit de catre expertii de la PortalCodulMuncii, in mai 2025. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si resurse umane.