Obligatii declarative si de plata in cazul detasarii salariatului. Atentie la D112!

Detasarea unui salariat si D112

"Avem un salariat detasat la un alt angajator pentru 1 saptamana din luna mai 2026. Angajatorul la care este detasat salariatul achita salariul si contributiile pentru acesta. Cum se completeaza D112?"

Solutia specialistului:

Din punct de vedere fiscal, potrivit art. 81 din Codul fiscal, obligatia privind completarea si depunerea Declaratiei 112 privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit revine platitorilor de salarii si de venituri asimilate salariilor, pana la termenul de plata a impozitului, inclusiv.

In acelasi sens, si pct. 17 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 81 din Codul fiscal precizeaza la alin. (1) ca Declaratia 112 se completeaza de platitorul de venit si se depune la organul fiscal la care platitorul de venit este inregistrat in evidenta fiscala.

Totodata, conform alin. (2) si (3) ale aceluiasi punct din Normele metodologice pentru aplicarea art. 81 din Codul fiscal, Declaratia 112 pentru angajatii care au fost detasati la o alta entitate se completeaza de catre angajator sau de catre platitorul de venituri din salarii in cazul in care angajatul detasat este platit de entitatea la care a fost detasat.

In situatia in care plata venitului salarial se face de catre entitatea la care angajatii au fost detasati, angajatorul care a detasat comunica platitorului de venituri din salarii la care acestia sunt detasati date referitoare la deducerea personala la care este indreptatit fiecare angajat.

Pe baza acestor date, platitorul de venituri din salarii la care angajatii au fost detasati intocmeste statele de salarii si calculeaza impozitul, in scopul completarii Declaratiei 112. In situatia in care, pe durata detasarii, drepturile salariale sunt acordate de angajatorul la care salariatul este detasat, acesta este si platitorul care calculeaza, retine, plateste si declara impozitul pe salarii si contributiile sociale aferente perioadei respective.

Regula este in concordanta cu art. 47 alin. (1) din Codul muncii, potrivit caruia drepturile cuvenite salariatului detasat se acorda de angajatorul la care s-a dispus detasarea.

Asadar, Declaratia 112, pentru salariatul care a fost detasat la o alta societate, se completeaza de catre platitorul de venituri din salarii in cazul in care salariatul detasat este platit, pentru perioada respectiva, de societatea la care a fost detasat.

Presupunand ca angajatorul care l-a detasat plateste salariul pentru restul lunii, salariatul va aparea in Declaratia 112 depusa de ambii angajatori, fiecare declarand exclusiv venitul pe care il acorda.

Urmeaza a se completa in Declaratia 112 o serie de informatii referitoare la salariatii detasati de angajatorii din Romania la un alt angajator din Romania, pentru luna mai 2026 utilizandu-se formularul Declaratiei 112 aprobat prin Ordinul comun nr.2.066/248/1.377/3.103/2025.

Astfel, in Anexa nr. 1.2 „Asigurat“ din Declaratia 112 depusa de angajatorul la care salariatul este detasat, salariatul se introduce ca persoana asigurata, in cadrul sectiunii „Date privind persoanele detasate“, la pct. 1 „Salariat detasat (detasat)“, bifandu-se caseta 2 „Salariat detasat la un alt angajator din Romania si care este platit si declarat de catre angajatorul la care este detasat“, in cazul in care salariatul este detasat la un alt angajator din Romania in baza unui act de detasare si care este platit pe perioada detasarii de catre entitatea la care isi desfasoara efectiv activitatea.

Se va declara la caseta „CIF angajator roman la/de la care este detasat (CIF detasat)“ CUI-ul entitatii de la care este detasat salariatul. Se va completa perioada detasarii si se vor bifa casetele „Plateste CAS asigurat“, „Pateste CASS asigurat“ si „Plateste CAM angajator“, pentru calculul obligatiilor aferente venitului pe perioada detasarii.

In campurile privind intrarea si iesirea din categoria de asigurat (5. Data intrare in categ. de asigurat (dataAng) si 6. Data iesire din categ. de asigurat (dataSf)), angajatorul la care este detasat va inscrie prima si ultima zi a perioadei in care salariatul desfasoara activitate si este remunerat de acesta, conform instructiunilor de completare a declaratiei.

In Declaratia 112 depusa de angajatorul de la care este detasat salariatul, se declara venitul din salarii aferent perioadei din luna mai in care salariatul a lucrat si a fost platit de acesta, precum si zilele si orele efectiv lucrate la angajatorul care
l-a detasat.

Veniturile si obligatiile fiscale declarate de angajatorul la care este detasat pentru saptamana detasarii nu se includ si in declaratia angajatorului care l-a detasat, deoarece s-ar produce o dublare a venitului si a obligatiilor fiscale.

Pentru o detasare care incepe si se incheie in aceeasi luna, contractul individual de munca nu inceteaza la angajatorul care detaseaza. Prin urmare, nu trebuie modificate informatiile din campurile privind intrarea si iesirea din categoria de asigurat (5. Data intrare in categ. de asigurat (dataAng) si 6. Data iesire din categ. de asigurat (dataSf)).

Perioada exacta a detasarii este evidentiata in declaratia angajatorului la care este detasat, in campurile speciale destinate detasarii, iar la angajatorul care a detasat se raporteaza venitul, zilele si orele aferente partii de luna suportate de acesta.

Un punct de vedere oferit de catre expertii de la Revista Romana de Legislatia Muncii, Salarizare si REGES-ONLINE <<<