[EXEMPLU] Calcul diurna externa 2025

Reglementari cheie despre diurna externa

O definitie a diurnei externe, pentru deplasarile in strainatate, o regasim la art. 5 alin. (1) lit. a) din H.G.nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate.

Pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar conform caruia personalului din institutii publice ise acorda o suma zilnica, denumita in continuare diurna, in vederea acoperirii cheltuielilor de hrana, a celor marunte uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isidesfasoara activitatea.

Potrivit dispozitiilor Codului muncii, art. 18 alin. (1), atunci cand detasarea urmeaza sa fie dispusa in strainatate, angajatorul este obligat sa ii furnizeze o serie de informatii suplimentare:

a) durata perioadei de munca ce urmeaza sa fie prestata in strainatate;
b) moneda in care vor fi platite drepturile salariale, precum si modalitatile de plata;
c) prestatiile in bani si/sau in natura aferente desfasurarii activitatii in strainatate;
d) conditiile de clima;
e) reglementarile principale din legislatia muncii din acea tara;
f) obiceiurile locului a caror nerespectare i-ar pune in pericol viata, libertatea sau siguranta personala;
g) conditiile de repatriere a lucratorului, dupa caz.

Suplimentar acestor elemente, prin Legea nr. 176/2020 s-a introdus obligatia angajatoruluide a-i informa pe salariatii ce urmeaza sa fie detasati cu privire la:

a) elementele constitutive ale remuneratiei la care are dreptul salariatul, in conformitate culegislatia aplicabila in statul membru in care isi va desfasura activitatea, si nivelul acestora;
b) cuantumul total al remuneratiei acordate salariatului pe perioada detasarii, cu evidentiereadistincta a indemnizatiei specifice detasarii, atunci cand aceasta este acordata;
c) cheltuielile efectiv generate de detasare, precum transportul, cazarea si masa, precum simodalitatea de acordare sau de rambursare a acestora, respectiv modalitatea de asigurarea transportului, cazarii sau mesei, dupa caz;

...mai multe despe diurna externa si alte prevederi legale puteti citi AICI.

Exemplu de calcul pentru diurna externa in 2025

Potrivit prevederilor art. 7^1 din HG.518/1995, perioada pentru care se acorda diurna in valuta se determina in functie de mijlocul de transport folosit, avandu-se in vedere:

a) momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, de si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;
b) momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.

Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.

Pentru a intelege mai bine un EXEMPLU de CALCUL pentru diurna externa in 2025, am luat drept punct de plecare un studiu de caz prezentat de PortalContabilitate:

"Un salariat care are salariul brut de 4.100 lei in decembrie primeste diurna pentru 24 de zile si diurna externa de 2.040 euro.

Este in regula? Noi am considerat diurna minima astfel: 4.100 * 3 / 20 = 123,50 euro pe zi pentru luna decembrie. Este corect? Pentru diurna externa de 87,5 euro pe zi, daca i s-au acordat 85 euro pe zi, am considerat intreaga suma deductibila. Este corect?"

Raspunsul specialistilor:

Tratamentul fiscal al diurnei este stabilit de Codul fiscal la art. 76 alin. (2) lit. k). Aceasta este neimpozabila pana la plafonul de:

40 Modele de Regulament Intern

Vezi AICI detalii

250 Modele Fise de Post

Vezi AICI detalii

Consilier Ghid complet de Salarizare ReviSal si Contributii sociale

Vezi AICI detalii

(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza distinct pentru fiecare luna in parte, prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile corespunzator fiecarei luni din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate

Diurna care nu se incadreaza in plafon, reprezinta venit impozabil, pentru care se datoreaza impozit pe venit salarial, contributii sociale si contributia asiguratorie pentru munca.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, cheltuiala cu diurna reprezinta o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit atata timp cat aceasta este acordata pentru o deplasare a salariatului in scopul desfasurarii activitatii economice a companiei si scopul deplasarii sa fie justificat prin documente suport precum bilete de avion, facturi de cazare, deconturi de cheltuieli.
 
Calcul diurna externa pe situatia data

Intelegem ca salariatul are un salariu de baza brut de 4.100 lei.
Intelegem ca angajatul pleaca intr-o deplasare intr-o tara unde diurna este de 35 euro pe zi.
Durata deplasarii 24 zile.

Pasul 1: Calculul pe baza diurnei stabilite prin HG 518/1995:

2,5 × 35 euro/zi = 87,5 euro/zi × 5 (aproximativ) lei/euro = 437,5 lei/zi

Pasul 2: Calculul bazat pe salariului de baza

Numarul de zile lucratoare din luna decembrie 2024: 20 zile lucratoare
(4.100 lei × 3):20 zile lucratoare = 615 lei/zi

Compararea rezultatelor pentru a determina diurna maxima neimpozabila:

Dintre cele doua rezultate calculate, suma cea mai mica este cea care stabileste diurna maxima neimpozabila pe zi. Astfel, suma mai mica este 437,5 lei/zi (respectiv 87,5 euro/zi), care devine diurna maxima neimpozabila zilnica.

Asadar, pentru a determina diurna neimpozabila, se incepe cu valoarea impusa de H.G. 518/1995 si se compara cu valoarea a trei salarii raportate la numarul de zile lucratoare din luna respectiva. Suma cea mai mica dintre cele doua calcule va reprezenta diurna maxima neimpozabila pe zi, care va fi inmultita cu numarul de zile calendaristice ale delegatiei pentru a obtine totalul diurnei neimpozabile pentru intreaga perioada a delegatiei.

Astfel, pentru intreaga durata deplasarii, diurna neimpozabila este de: 87,5 euro/zi x 24 zile = 2.100 euro

Integerea noastra este ca diurna totala acordata a fost de 2.040 euro, prin urmare a fost sub plafonul maxim neimpozabil. In concluzie diurna acordata este neimpozabila din punct de vedere al impozitului pe venit si al contributiilor sociale.

Evitati orice probleme privind diurna! Specialistii Rentrop & Straton va ofera acum solutia salvatoare, lucrarea specializata: Diurna legala in Romania si in strainatate!

Lucrarea „Diurna legala in Romania si in strainatate” contine: legislatie in vigoare comentata si explicata privind diurna aferenta detasarii/delegarii;  zeci de spete rezolvate si modele care reflecta aplicarea corecta a legii in diverse situatii generate de detasare/delegare, detalii AICI >>>