Consultanta in afaceri | Manager
 

Calcul diurna deductibila (interna, externa) in cazul in care firma este pe pierdere

In conformitate cu prevederile art. 44 alin. 2 din Codul muncii , pe perioada deplasarii/delegarii salariatul are dreptul, pe langa plata cheltuielilor de transport si cazare, si la o indemnizatie de delegare (diurna), in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. Daca societatea nu are incheiat un contract colectiv de munca, atunci stabilirea diurnei si a celorlalte conditii pe perioada deplasarii se poate face printr-un act aditional la contractul individual de munca.

Potrivit prevederilor articolului 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Asadar, cheltuiala cu diurna este deductibila in limita a 2.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice potrivit art. 21 alin. (3) lit. b din Codul fiscal .

Potrivit art. 9 din HG 1860/2006 , indemnizatia zilnica de delegare si detasare in Romania care este 13 lei, iar nivelul maxim deductibil este 32.5 lei (13x 2,5) conform art. 21 alin. (3) lit. b din Codul fiscal .

Asadar, diurna in valaore de 32.5 lei/zi acordata unui angajat este integral deductibila fiscal.

Actul normativ care reglementeaza conditiile de acordare si cuantumul minim al diurnei cuvenite personalului din institutiile publice este HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.

Daca pana in 01.06.2012 diurna maxima deductibila se calcula dupa formula :

Diurna externa maxima deductibila = diurna externa conform HG 518/1995 x 0,75 x 1,15 x 2,5
Conform OUG 19 din 16 mai 2012 care modifica prevederile Legii 118 din 30 iunie 2010 care la randul ei a modificat prevederile Hotararii 518/1995 :

" Art. 1 (1) Cuantumul brut al salariilor de baza/soldelor functiei de baza/salariilor functiei de baza/indemnizatiilor de incadrare de care beneficiaza personalul platit din fonduri publice se majoreaza in doua etape, astfel:

a) cu 8%, incepand cu data de 1 iunie 2012, fata de nivelul acordat pentru luna mai 2012;
b) cu 7,4%, incepand cu 1 decembrie 2012, fata de nivelul acordat pentru luna noiembrie 2012.”

Prinurmare, diurna externa maxima deductibila valabila de la 01.06.2012pana la 01.12.2012 se calculeaza astfel:

diurna externaconform HG 518/1995 x 0,75 x 1,15 x 1,08 x 2,5.

Exemplu:
- diurna zilnica pentru Germania conform HG 518/1995 – 35 euro


Cum sa te pensionezi in 2014
Cum sa te pensionezi in 2014

Vezi detalii

Circulara privind controlul ITM
Circulara privind controlul ITM

Vezi detalii aici

202 Modele fise de post
202 Modele fise de post

Vezi detalii aici




Astfel,formula de calcul a diurnei zilnice externe maxime deductibile la calculul impozitului pe profit pentru deplasarea in Germaniade exemplu, va fi:

35 euro x 2,5 x 0,75 x 1,15x1,08 = 81,50 euro.

Pentru justificarea necesitatii deplasarii sau delegarii se intocmeste Ordinul de deplasare (delegatie) cod 14-5-4, reglementat de prin OMFP 3512/2008 privinddocumentele financiar-contabile

Cheltuielile de aceasta natura sunt considerate ca fiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, chiar daca societatea nu realizeaza profit.

Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 14 August 2012
Cat de utila va este aceasta informatie?
Noteaza folosind stelele


Rating:


Nota: 4.1 din 5 - 5 voturi
Calcul diurna deductibila (interna, externa) in cazul in care firma este pe pierdere
 

 
x


Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!
 

 

ClubLegislatiaMuncii.ro - intrebarea zilei

 
Cand Trebuie Sa Depun Dosarul Pentru CICIntrebare: buna ziua! as vrea sa stiu cand trebuie sa depun dosarul pt indemnizatia copilului. eu am nascut in 27 august si inca nu am depus dosarul.ce ar trebui sa contina
 

Raspuns: multumesc mult pt informatiile date ... citeste tot raspunsul aici


 

eNews Legislatia Muncii


Descarca GRATUIT raportul special

"Evaluarea Angajatilor - Modele si explicatii de la specialisti"

» Alte Newslettere Gratuite