Consultanta in afaceri | Manager
 

Mod de calcul impozit pentru drepturi de autor

Intrebare: Va rog sa imi exemplificati cum se calculeaza, de la 01.01.2012, impozitul de 16% pentru contractele de drepturi de autor (venituri profesionale) si daca aceasta modalitate este diferita de cum s-a calulat pana la 31.12.2011.

Raspuns: Beneficiarul veniturilor din drepturi de autor poate opta intre doua modalitati de impozitare, respectiv:


1) retinere la sursa reprezentand plati anticipate. In acest caz, potrivit dispozitiilor art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal , impozitul ce trebuie retinut, se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX2 din Codul fiscal .
2) stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. In acest caz, conform art. 52 indice 1 alin. (2) din Codul fiscal , impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.

Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

Asadar, modalitatea de stabilire a impozitului pe venit, in cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, este reglementata de:
- Art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal pentru impozitul pe venit cu retinere la sursa reprezentand plati anticipate;
- Art. 52 indice 1 alin. (2) din Codul fiscal pentru impozitul pe venit final.

Art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal a fost modificat prin punctul 28 din OUG 125/2011 incepand cu data de 30.12.2011 modificarea constand in faptul ca, incepand cu aceasta data, impozitul pe venit cu retinere la sursa reprezentand plati anticipate se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX indice 2.

Astfel, incepand cu data de 30.12. 2011, pentru stabilirea impozitului anticipat cu retinere la sursa reprezentand plati anticipate din venitul brut se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa inainte de aplicarea cotei de impunere de 10%.

In reglementarea anterioara datei de 30.12.2011 impozitul ce trebuia retinut se stabilea aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut fara deducerea contributiilor sociale obligatorii.
In cazul in care beneficiarul de venit opteaza pentru retinerea impozitului final de 16%, acesta se retine din venitul brut fara a fi scazute contributiile sociale. In acest caz, modalitatea de retinere a impozitului nu a suferit modificari incepand cu 30.12.2011.

Exemple de calcul

1. Retinere la sursa reprezentand plati anticipate.
Venit brut: 5.000 lei.
Baza de calcul contributii: 4.000 lei (5.000 – (20% x 5.000))


Memorator SSM si PSI
Memorator SSM si PSI

Vezi detalii

Contributii si Impozite
Contributii si Impozite

Vezi detalii

Concedii Medicale
Concedii Medicale

Vezi detalii





CAS 10,5% 420 lei (4.000 x 10,5%)
Somaj 0,5% 20 lei (4.000 x 0,5%)
Total contributii retinute: 440 lei
Baza calcul impozit: 4.560 lei (5.000 – 440)
Impozit retinut la sursa: 456 lei (4.560 x 10%)

Beneficiarul venitului va depune declaratia privind veniturile realizate (declaratia 200) in baza careia se va efectua regularizarea impozitului datorat.

Determinarea impozitului anual:
Venit brut: 5.000 lei
Contributii obligatorii: 440 lei
Cheltuieli deductibile 20% 1.000 lei
Total cheltuieli deductibile: 1.440 lei
Baza de calcul impozit: 3.560 lei (5.000 – 1.440)
Impozit datorat: 570 lei (3.560 x 16%)
Impozit retinut si achitat: 456 lei
Diferenta de plata: 114 lei (570 – 456)

2. Stabilirea impozitului pe venit ca impozit final
Venit brut: 5.000 lei
Baza de calcul contributii: 4.000 lei (5.000 – (20% x 5.000))
CAS 10,5%: 420 lei (4.000 x 10,5%)
Somaj 0,5%: 20 lei (4.000 x 0.5%)
Impozit 16%: 800 lei (5.000 x 16%)

Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 07 Mai 2012
Cat de utila va este aceasta informatie?
Noteaza folosind stelele


Rating:


Nota: 5 din 5 - 1 vot
Mod de calcul impozit pentru drepturi de autor
 

 
x


Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!
 

Comentarii (nr comentarii - 2)


George Albulescu
03-Nov-2014

Va rog sa-mi spuneti,in cazul in care angajatorul a oprit 10% din venit la sursa si a virat restul angajatului, iar dupa regularizare se constata prin decizia de impunere ca exista o suma mai mare datorata statului decat cea virata angajatului, atunci angajatul poate cere angajatorului returnarea diferentei? Va multumesc!

28-Ian-2013

Buna ziua, In articolul de aici http://legislatiamuncii.manager.ro/a/6466/mod-de-calcul-impozit-pentru-drepturi-de-autor.html ati evidentiat foarte bine cum se calculeaza impozitele provenit din veniturile de drepturi de autor de la 01.01.20120. In iulie 2012, legea s-a modificat. Cum afecteaza aceste modificari calculul impozitului ? Cu stima, Madalin

 

ClubLegislatiaMuncii.ro - intrebarea zilei

 
Revenire Din Concediul De Ingrijire A CopiluluiIntrebare: Buna ziua,as dori o informatie referitoare la reintoarcerea din CIC,la acelasi angajator.Exista posibilitatea sa ma reintorc doar pentru o perioada de 2 saptamani,dupa care sa revin in CIC?Si care este procedura,cand si unde trebuie sa anunt reintoarcerea si cum procedez sa revin in CIC ulterior,daca este posibil.Mentionez ca am optat pentru CIC de 2 ani,data de sfarsit a acestuia fiind martie 2015,Angajatorul mi-a spus ca se poate dar as dori o parere avizata.Va multumesc
 

Raspuns: Multumesc de lamuriri.As mai avea o intrebare,in legatura cu directia care se ocupa de plata indemni... citeste tot raspunsul aici


 

eNews Legislatia Muncii


Descarca GRATUIT raportul special

"Modificari in Codul Muncii - noutati REVISAL si Evaluarea Angajatilor"